可疑帐户的津贴：它是什么以及如何估计它

当企业向客户提供信誉时，它会带来信仰的飞跃。尽管进行了仔细的筛选，但一些客户将不可避免地无法付款。这意味着公司必须通过称为“可疑帐户津贴”的会计举动为未付发票的财务影响做准备。

这种会计实践不仅提供了公司财务状况的更准确的了解，而且还符合管理财务报告的关键会计原则。了解企业如何解释潜在的付款可能会使公司如何管理风险更加清晰。我们将在下面带您通过这种会计惯例。

可疑帐户的津贴是什么？

可疑帐户的津贴是一家公司的受教育猜测，猜测将永远不会出现的客户。应收账款（AR）平衡显示预期收藏的更为保守，现实的价值。

这种实践有两个目的。

1. 首先，它坚持匹配原则，这是会计并普遍接受会计原则（GAAP），这需要在相关收入的同一时期内确认费用。通过估计出售发生销售时（不到几个月后客户违约时），该公司可以更准确地了解每个时期的盈利能力。
2. 其次，它通过考虑公司依靠客户将来付款时面临的实际风险来使财务报表更加准确。

创建此津贴并不需要确切知道哪些客户将默认。相反，公司使用历史模式，客户数据和经济趋势来估算。

如何估计可疑帐户的津贴

确定为潜在无法收集的发票搁置的适当数量需要艺术和科学。公司必须选择一种将准确性与实用性平衡的方法，考虑其行业，客户群和可用数据。

销售方法百分比

对于具有稳定客户支付方式的企业，此方法最简单。公司在其他们的信用销售根据历史收集率的期间。

例如，分析五年数据的零售业务可能会发现，约有2％的信贷销售通常是无偿的。如果本季度的信贷销售总额为500,000美元，它将记录可疑帐户的津贴10,000美元，并提供相应的10,000美元坏债务费用。

应收账款老化方法

此方法更加细微，因为它认识到发票未支付的时间越长，收集的可能性就越少了，而不仅仅是将原始百分比应用于所有信用销售。公司按年龄类别对AR进行分类，并将越来越高的百分比应用于老年人。

让我们考虑对老化制造公司AR的方法：

• $ 200,000未偿还30天（估计不可收回的1％）
• $ 50,000未偿还31至60天（估计不可收回的5％）
• $ 25,000未偿还的61至90天（估计不可收回的20％）
• 在90天内未偿还的10,000美元（估计不可收回的50％）

公司的津贴计算将如下：

（$ 200,000×0.01） +（$ 50,000×0.05） +（$ 25,000×0.20） +（$ 10,000×0.50）= $ 12,500。

风险分类方法

一些公司通过将客户分类为风险类别来考虑特定于客户的因素。一家技术公司可能会细分ar按客户类型，为每个组分配不同的不可收集百分比：

• 企业客户（风险1％）
• 中市场业务（风险3％）
• 小型企业（风险7％）
• 初创公司（风险12％）

这种有针对性的方法可以为具有不同付款行为的明确客户群的企业提供更高的准确性。

历史百分比法

运营历史悠久的公司可能依赖其长期无法收回的帐户的平均水平。如果a批发的分销商发现，在十年中，约有3.2％的总AR变得不可收缩，他们可能将此百分比应用于当前的应收款余额。

当公司的客户群和经济状况保持相对稳定时，这效果最好。

帕累托分析方法

由于一小部分客户通常代表大部分应收款人，因此一些公司雇用帕累托分析（80/20原则）。他们将估计重点放在构成大多数应收款的主要帐户上。

例如，建筑材料供应商可能会评估其20个最大客户的收款（代表75％的未偿余额），同时将标准百分比应用于较小的帐户。

特定识别方法

在可行的情况下，公司可能会查看各个客户帐户，以确定不太可能收集的特定余额。拥有50个客户的建筑公司可能会标记三个帐户 - 一个破产的开发人员，一个长期付款的客户以及一个法律纠纷中的客户 - 并将津贴与余额相同。

如何解释可疑帐户的津贴

考虑到潜在的无法收集的帐户，涉及几个不同的步骤，同时创建了一条纸跟踪您对客户付款的期望以及某些客户不付款时实际发生的情况。

建立津贴

当公司为可疑帐户设置津贴时，它将创建两个同时的会计条目。首先，它记录了坏账费用“这降低了当前时期的利润。其次，它创造了一个Contra Asset帐户称为“可疑帐户的津贴”，可在不改变基本客户余额的情况下降低AR的报告价值。

假设一家家用电器零售商预计其150万美元的未偿还客户发票中有约75,000美元将获得无偿。该公司将记录以下内容：

• 坏账费用：$ 75,000
• 可疑帐户的津贴：$ 75,000

此交易不会影响各个客户帐户，但客户仍然正式欠其全部余额。取而代之的是，它产生了一大堆预期的损失，这些损失位于资产负债表上，将AR的总体报告价值从150万美元降低到142.5万美元。

调整津贴

随着时间的流逝，公司获得了更好的信息可能无法收集哪些帐户。经济状况变化，客户支付方式不断发展，应收账款平衡波动。这些因素通常需要调整津贴。

假设我们的设备零售商在六个月后审查其收款人，并根据延迟付款的增加确定津贴应总计90,000美元。由于该帐户已经拥有75,000美元的余额，因此该公司需要再记录15,000美元：

• 坏账费用：$ 15,000
• 可疑帐户的津贴：$ 15,000

当然，有时候调整会另行进行。如果收款工作比预期的要成功，则该公司可能会削减其津贴，减少坏账费用，甚至记录从恢复中获得的收益。

分发帐户

当特定的客户帐户被认为是无法收集的（也许是在多次失败的收集尝试，法律行动或破产之后）删除从AR和津贴中取消这种平衡的情况。

如果我们的零售商确定将永远不会收集破产客户的7,200美元余额，则记录：

• 可疑帐户的津贴：$ 7,200
• 应收账款：$ 7,200

请注意，由于建立或调整津贴时已经确认了这笔费用，因此该交易不会产生任何新费用。

恢复书面帐户

有时，即使在会计中，当先前的书面帐户意外支付时，也有可喜的惊喜。也许客户从破产中出现了一定的付款能力，或者在帐户被视为绝望之后取得了成功。

如果零售商突然从以前的书面客户那里获得2,500美元，它将首先恢复所支付的帐户部分：

• ar：$ 2,500
• 可疑帐户的津贴：$ 2,500

然后，它将记录现金收据：

• 现金：$ 2,500
• ar：$ 2,500
  

底线

可疑帐户的津贴改变了一种不舒服的业务现实（某些客户不会付款），这是一种可管理的会计方法。通过估计潜在的损失，公司对财务状况的更诚实描述，同时将费用与赚取收入的期限匹配。

特别是小型企业可能会拒绝建立津贴，因为他们不想“计划失败”。但是，通过承认信用风险前期，公司做出了更好的决定，即哪些客户将信贷扩展到以及如何积极地跟进收藏。