坏账恢复：定义和税收处理

什么是坏账恢复？

坏账恢复是指以前被注销并认为无法收回的债务的付款。因为坏账通常在注销时会产生损失，坏账恢复通常会出于会计目的产生收入。在会计中，坏账恢复将造成坏账或坏账储备金类别的津贴，并减少公司账簿中的应收账款类别。

坏账很难或不可能收集，因此债务持有人经常将其注销。在大多数情况下，公司或贷方将在将债务归类为“不良”之前已采取许多步骤，包括内部和第三方收藏甚至法律行动。即使债务被注销，收集工作也可能继续。

当收到债务的全部或部分偿还后，将其注销后，这被称为不良债务恢复。可能通过从付款中收回坏账破产受托人或因为债务人决定以较低的金额解决债务。

如果用作资产抵押品被出售。例如，贷方可以收回汽车并将其出售以支付汽车贷款的未偿余额。银行还可以获得股权，以换取签出一笔贷款，该贷款后来可能导致债务的收回以及额外的利润。

坏账几乎是不可避免的，因为公司将始终有客户不会出于某种原因履行财务义务的客户。这就是保留的收集机构在业务中。

当消费者的未付债务移交给收款机构时，该信息将成为其信用报告的一部分，并且可以在那里呆了七年，从而损害了他们将来获得信贷的能力。

有关坏账的任何行动都必须在公司的账簿中注意到。当债务被注销时，必须将其视为损失。如果已收回，公司必须扭转损失。

因此，当一家企业在一个纳税年度中写下坏账并在接下来的纳税年度中收回某些或全部债务时，国税局（IRS）要求它在其总收入中包括收回的资金。该业务只需要报告恢复金额等于先前扣除的金额。如果扣除的一部分没有触发公司税单的减少，则不必将收回资金的一部分报告为收入。

在某些情况下，坏账扣除不会在一年中减少税收，因为净营业损失（NOL）。这些损失在到期之前持续了一定的年。如果公司的坏账扣除引发了NOL结转尚未过期，构成减税，因此必须将坏账偿还报告为收入。但是，如果NOL结转到期，则业务本质上从未收到减税，也不需要报告相应的恢复。

在某些情况下，美国国税局允许单个纳税人注销非企业坏账。这些债务必须完全不收集，纳税人必须能够证明他们尽可能多地收回债务。但是，申报人不必将债务人带到法院。

在大多数情况下，表明债务人无力偿债或已宣布破产是足够的证据。例如，如果某人通过交易中借了一个朋友或邻居钱与他们的任何一家公司完全无关，而借款人未能偿还贷款，那是一个非企业的坏账。纳税人可以将其报告为短期资本损失。

如果债务被偿还后，债务被认为是坏账，则纳税人必须将回收的资金报告为收入。但是，他们只需要报告等于坏账扣除额的金额，以减少他们声称坏账的一年的税收义务。

坏账是企业或个人认为没有机会收集的债务，并决定将其视为损失。如果他们后来收到全额或部分偿还债务，则称为坏债务恢复。

企业可以使用两种方法中的一种报告其税收，特定的收费方法和非应对经验方法的坏账。美国国税局在其出版物535：业务费用中提供了有关这两种方法的详细说明。

IRS网站提供了以下说明：“报告非企业不良债务作为表格8949的短期资本损失，销售和资本资产的其他处置，第1部分，第1行。输入债务人的名称，并在（a）中附上“不良债务陈述”。在列中（e）中（e）中输入不良债务中的基础（e），并在列中（e）损失债务。

美国国税局进一步指出，“非企业坏账的扣除要求您的退货申报表附带一个单独的详细陈述。该陈述必须包含：债务的描述，包括债务的金额和日期；债务人的名称；债务人的名称，以及您与债务人之间的任何业务或家庭关系；您为收取债务而付出的努力；为什么您决定债务值得毫无价值。”

企业和个人可以说出税收的坏账。但是，如果稍后偿还坏账，它将成为不良债务的偿还，他们将不得不报告他们扣除的收入的金额。