基础上的升级：定义及其如何用于继承属性

什么是升级？

根据先前所有者去世之日，将继承资产的成本基础调整为其公平市场价值的税收条款。

这种调整很重要，因为成本基础确定出售资产时欠税的税款。成本基础始于资产的购买价格，以及随着时间的推移而进行改进或维护所产生的任何额外费用。

对受益人的影响

当所有者死亡时，继承资产的市场价值高于其原始购买价格时，成本基础（基于原始购买价格）上涨。这减少了资本收益如果资产稍后出售，则欠税。

但是，如果自从所有者购买以来，资产的市场价值已下降，那么资产的成本基础将降低，而不是加强继承人。

在实践中，死后大多数继承的资产被加紧而不是辞职。这是因为传递给继承人的金融资产通常是多年来价值增长的长期持股。

基础规定的逐步适用于各种类型的金融资产，包括股票，债券，共同基金，房地产和其他有形特性。

基础上的加速如何工作？

基于基础的升级将继承资产的成本基础从其购买（或继承之前）的价格重置为资产更高的价格市场价值在所有者死亡之日。

例子

假设Jane在市场价格为15美元时购买了$ 2的股票，并在其股价上市。如果简（Jane）在死亡之前以15美元的价格出售了股票，那么她（或她去世后的遗产）将对利益征收13美元的资本税责任。

取而代之的是，她的继承人的成本基础变为15美元，因此，如果以后以该价格出售股票，则无需支付资本利得税。从2美元增加到$ 15的税收有效地消除了。

在社区财产国家的基础上升级

九个居民社区财产包括加利福尼亚在内的各州可以在基本规则中使用双重升级。这允许在婚姻期间积累的社区财产（不包括继承和礼物）对尚存配偶进行逐步加强。

在其他州，仅由尚存配偶拥有的资产没有得到逐步升级，而共同拥有的资产仅在社区财产州获得的基础上只能获得一半的升级。

阿拉斯加，肯塔基州，南达科他州和田纳西州允许居民和非居民创建社区财产信托，使持有的社区财产税待遇持有资产，包括联邦税法下的基本规则的双重升级。

例子

考虑一下在普通法国家的一个假设的已婚夫妇安和比尔。他们将股票持有价值200,000美元的共同经纪帐户，其成本为100,000美元，当时比尔死亡时。

根据普通法原则，安会在比尔的一半帐户的基础上获得升级，价值为100,000美元，但她的一半却没有。因此，股票的税收基础将上涨至15万美元，而不是在社区财产国家中，而不是20万美元。

作为税收漏洞的基础加速

基本税收提供的升级经常被批评为税收漏洞对于富裕的家庭。国会预算办公室（CBO）估计，以收入为最高的纳税人，总福利超过一半。

2024年，无党派的彼得·彼得·彼得森基金会（Peter G. Peterson Foundation

• 2024年580亿美元
• 2025年610亿美元
• 2026年640亿美元
• 2027年680亿美元

争论和反对

一些支持者认为，取消基础上的升级可能会阻止储蓄并导致双重征税与联邦遗产税结合使用。

但是，在2017年联邦遗产免税量翻了一番之后，2020年成人死亡中只有0.04％引发了遗产税责任。

在2021年，由前总统乔·拜登（Joe Biden）和一些民主党人支持的一项提案，要求以超过250万美元的资产（另外250,000美元的房屋）为基础，以确保一对已婚夫妇未能获得国会批准。

底线

基础上的升级是一项有价值的税收提供，允许继承的资产在上一个所有者去世时将其成本基础调整为其公平市场价值。

当出售资产时，这种调整可以大大减少继承人的资本利得税。但是，它因受益于主要富裕家庭而受到批评，因为它们可以通过大量资产而不会产生资本利得税。