通过简化员工退休金（SEP）计划的税收计划

简化的员工退休金（SEP）计划是一种为自雇人士和小企业主的税收退休储蓄计划。通过简化的员工退休金计划，企业可以为其每个员工的个人退休帐户做出免税捐款。

SEP仅由雇主资助，使用税收扣除资金。与其他退休计划不同，SEP计划不提供Roth或税后捐款。

• 雇主最多可以贡献每位雇员年度薪酬的25％。
• 自雇人士可以为自己的帐户贡献多达20％的净自雇收入。
• 2020纳税年度的捐款最高为57,000美元，每个计划参与者的2021纳税年度为58,000美元。

9月是指雇主通过的正式书面退休计划。 IRS有一个模型SEP计划，您可以采用该计划（表格5305-SEP）。金融机构可能有自己的模型计划。

SEP-IRA是指为每个计划参与者设置的IRA帐户。雇主采用SEP，然后为每个参与者的Sep-Ira捐款。

雇主可能想为雇员采用SEP的原因有几个原因。

• 退休的税收储蓄。
• 可以在相关纳税年度的纳税申报表的到期日（带有扩展）的截至迟到。
• 可以在相关纳税年度的纳税申报表的截止日期（带有扩展名）的延迟资助。
• 即使雇员什么也没捐款，仅雇主的捐款也为IRA提供了资金。
• 通常无需提交表格5500每年报告退休福利。
• 通常，比其他小型企业退休计划（例如401（k）s）相比，维护的复杂程度较低，维护较低。
• 员工总是100％属于退休基金。
• 贡献率每年可能有所不同。

通过简化员工退休金计划的税收计划

对SEP-IRA的捐款是对个人或企业资助捐款的税收扣除的。因此，Sep-Iras可以在税收计划中扮演以下角色：

• Sep-Ira内部赚取的投资收入是税收剥夺的。
• 可以在纳税年度结束后捐款。
• 参与者控制贡献的投资方式。
• 平衡可以转移到传统的IRA中。
• 该计划还可以用于传统的IRA和Roth IRA。
• 可以在次年携带并扣除过多的捐款。
• Sep捐款增加了扣除额，从而降低了应税收入。降低应税收入会导致税收计算较低。因此，可以将SEP捐款用于降低税收。
• 自雇人士的SEP捐款被扣除，以调整收入。

对收入的调整将降低调整后的总收​​入（AGI），这会影响几种对AGI敏感的扣除和税收计算。如果您需要降低AGI才能获得特定的税收减免，则SEP捐款可以帮助您做到这一点。

SEP-IRA捐款如何减少联邦所得税

Sep-ira使用税前美元资助。这可以减少您以特定方式欠税的税款。

• 对于一个为自己的Sep-Ira做出贡献的自雇人士，贡献被扣除作为对收入的调整表格1040，第10A行，使用附表1。 SEP捐款减少了一个人的调整后收入，降低了应税收入，从而减少了联邦所得税。 SEP-IRA不会影响自雇税的计算，因为在计算SEP贡献之前进行了计算。一个自雇人士仅通过为自己的Sep-Ira做出贡献来减少所得税。
• 一个为员工为Sep-Iras做出贡献的自雇人士提升业务费用。这降低了净利润，减少了自雇税和所得税。
• 雇员的sep-iras增加业务费用。这会降低净利润，从而降低所得税。此外，SEP-IRA捐款免于社会保障和医疗保险税（FICA）。因此，所有者雇员不对SEP捐款缴纳社会保障或医疗保险税。

以下图表总结了联邦一级的税收影响：

业务类型	联邦所得税	社会保障税	医疗保险税
附表C或F申请人为所有者的Sep IRA做出了贡献	税前	没有影响	没有影响
附表C或F FILER为员工的Sep IRA贡献	税前	税前	税前
为自己的Sep IRA做出贡献的合作伙伴	税前	没有影响	没有影响
为其雇员的Sep IRA做出贡献的合作伙伴关系	税前	税前	税前
公司为其雇员的Sep IRA做出贡献	税前	税前	税前

一个自雇人士可以通过为Sep-Ira做出贡献来减少其联邦所得税，而不能减少其自雇税（对于社会保障和医疗保险）。

相比之下，经营公司业务的企业家可以避免对其SEP捐款的联邦所得税，社会保障税和Medicare税。

联邦一级的其他税收影响

间接地，SEP捐款可以减少基于调整后的总收​​入或应税收入计算的其他税收。其中包括替代最低税（AMT）和3.8％的净投资所得税。

Sep-Ira内部赚取的投资收入的税收延期

像其他退休储蓄计划一样，赋予伊拉斯内部资金的投资收入是税收的。这意味着一个人的年度纳税申报表中不包括在9月 - 伊拉州内获得的利息，股息和资本收益。

相反，只有在从Sep-Ira分配资金时才征收税款。税收延期允许在没有首先缴纳收入税的情况下重新投资投资。

这种脱税的复合可以导致随着时间的推移建立更大的帐户余额。

税收延期还使一个人可以将收入和相应的税收负债转移到将来的某个点。通过将收入转移到未来的一年，一个人可以通过决定何时以及从Sep-Ira分发多少收入来控制其收入水平。

通过控制收入量，您可以更准确地控制税额。理想情况下，当您处于相对较高的税率时，您希望扣除捐款，并在将来处于较低的税率时进行分配。

利用设置和资金到期日期

Sep计划可以在纳税申报表的到期日之前以及任何扩展名来采用和资助。 SEP的核心优势之一是，资金是一种自雇人士通过今年花钱来增加其去年扣除额的一种方式。

这意味着，申请附表C的自雇人士可以在4月15日（无延期）或10月15日（延期）为SEP-IRA捐款，并向Sep-Ira捐款，并扣除了前日历年的纳税申报表。

对于尚未有退休计划的企业主和自雇人士，能够在退货日期之前采用SEP计划，这意味着他们可以在今年制定SEP计划，并在上一税年度有效。

如果他们在申报表的到期日之前为SEP-IRA提供资金，一旦所有税收影响都完全知道，纳税人就可以根据捐款金额为基础。

利用资金到期日的另一种方法是在较长时间内分散捐款。这有助于企业预算退休储蓄。

可以从当年1月1日开始为特定的纳税年度提供资金，并在第二年的10月15日末尾结束。这是跨越21个月零15天的时期。

一个例子

克莱尔（Clare）是一名自雇珠宝设计师提交附表C的，他将于9月完成纳税申报表。她在4月15日之前提交了延期，因此她的返回日期是10月15日。

为了提高她的扣除，以便降低税收责任，克莱尔开设了Sep-ira。只要采用了SEP计划，并且资金在10月15日之前为她的Sep-Ira提供了贡献，她就可以扣除自己的纳税申报表。

相比之下，克莱尔可以为小型企业提供401（k）单独的401（k）或其他退休计划只有她已经在上纳税年度采用了该计划。纳税年度结束后能够采用计划并为其提供资金的这种结合使Sep-Iras吸引人。

仔细观察Sep-Ira到期日期

如果业务文件...	并且没有提交扩展名，则SEP截止日期为...	并确实提交了扩展名，然后SEP截止日期为...
附表C或F（表格1040）	纳税年度结束后的4月15日	纳税年度结束后的10月15日
表格1120（C企业）	纳税年度结束后3月15日	纳税年度结束后的9月15日
表格1120S（S-Corperation）	纳税年度结束后3月15日	纳税年度结束后的9月15日
表格1065（合伙企业）	纳税年度结束后3月15日	纳税年度结束后的9月15日

贡献率每年可能有所不同

雇主在计算为每个参与者的Sep-ira贡献多少时，设置了一定百分比的薪酬。

薪酬的百分比范围从低于0％到25％的高度，并且对于所有计划参与者都必须相同。该百分比每年都可以改变，从本年度的财务状况中，为退休福利提供了企业灵活性。

当财务状况良好时，企业主可以自由地捐款，而当财务状况下滑时，钱就会更少。

参与者控制如何投资SEP

一旦向每个参与者的Sep-Ira捐款，就可以像其他任何个人退休帐户一样对资金进行管理。帐户持有人可以决定如何投资资金，将资金汇总到另一个IRA，甚至从中分配。

来自Sep-Ira的分布应纳税，可能在59 1/2之前进行的分布征收10％的副本。

自雇人士开设了一个Sep-Ira，并提供了自己选择的金融机构。他们可以在认为合适的情况下投资资金。

员工的企业为每个人的Sep-Ira做出了贡献。每个员工都完全归属于捐款，并决定哪些投资适合其Sep-Ira。

您可以滚动Sep-Ira吗？

就像其他单独的退休帐户一样，Sep-iras可以转入：

• 传统的IRA
• 另一个9月
• 税前401（k）计划
• 税前403（b）计划

Sep-Ira也可以转换为Roth IRA。

能够跨越Sep-iras意味着参与者始终可以完全控制其资金的保留以及如何投资。

如果您已经拥有传统的IRA或Roth IRA怎么办？

即使您已经为传统的IRA或Roth IRA捐款，您也可以参加Sep-IRA计划。牢记这些要点：

• 参加SEP-IRA意味着您被工作中的退休计划所覆盖。这可能会影响传统IRA可以扣除多少。可扣除的传统IRA捐款数量取决于您当年的修改AGI。
• Roth IRA的资格也基于当年的修改AGI。
• 自雇人士可以通过资助Sep-Ira来降低其AGI。因此，有可能降低足够的AGI，有资格获得Roth IRA或可扣除的传统IRA。
• 自雇人士可能会为一年中传统的IRA和/或Roth IRA和/或Sep-Ira做出贡献。在决定每种类型的退休计划有多少贡献时，这提供了灵活性。

如何处理多余的SEP贡献

如果一个人的贡献大于允许的伊拉ira，则可以在随后的纳税年度中承担并扣除多余的金额。但是，超额捐款可能会缴纳10％的消费税，以使退休计划过度限制。

在做出纳税年度指定的任何最终捐款之前，通过执行SEP-IRA计算来避免过度限制非常容易。

您可以为Sep-Ira贡献多少？

2021纳税年度的最高限额为每位参与者$ 58,000，比2020纳税年度增加了1,000美元。如何计算捐款金额取决于计划参与者是员工还是自雇。

• 适用于员工：将雇主的缴费率（最高25％）乘以每年支付的年度薪酬，但要受到最大美元限制。雇主不需要报告每个雇员W-2表格的SEP捐款金额。但是，他们将需要选中W-2框13上的框，以表明员工已被退休计划覆盖。
• 对于自雇人士：这包括合作伙伴的合作伙伴。计算贡献金额需要衡量补偿并调整供款率。

如果您是自雇人士，则需要通过从自雇中计算净收入来衡量年度薪酬：如下：

计算自我雇用的净收入

从你开始纯利从：

• 附表c（第31行）
• 时间表f（第34行）
• 附表K-1（用于表格1065，方框14，代码A）

减去自雇税的可扣除部分（表格1040，第22行）

结果等于你净收益来自自雇。为了自己计算，请使用出版物560第5章中发现的自雇的扣除工作表。

自雇人士的贡献率低于员工。这是由于税法中不幸的情况，因此确定捐款金额并确定净收益是相互依赖的。

美国国税局（IRS）设计了一种间接方法来通过调整贡献率来计算贡献量。

计算自雇人士的贡献率

• 从计划的统一贡献率开始。
• 添加 贡献率为1。
• 划分 均匀的贡献率提高了一个加均匀速率。

结果是自雇人士的贡献率。

笔记

如果附表C申报人为所有参与者设置了Sep-Ira，贡献率为25％，那么他们可以为员工捐款的金额为当年员工薪酬的25％。

自雇人士可以为自己的Sep-Ira贡献的金额为20％（即0.25÷1.25 = 0.20）。

选定的SEP贡献率转换

如果统一的计划贡献率是：	转换数学	相应的自雇捐款率 （四舍五入到4个小数位）
5％	.05÷1.05	4.7619％
10％	.10÷1.10	9.0909％
15％	.15÷1.15	13.0435％
20％	.20÷1.20	16.6667％
25％	.25÷1.25	20.0000％

注意：有关其他转换量，请参见第560章第5章中的自雇的费率表。

示例：自雇人士申请时间表C的贡献计算C

对于一个自雇人士，您将从自雇人士将净收入乘以同等的自雇捐款率，以找到捐款金额。但是，自雇的净收入取决于自雇税的计算和自雇税的可扣除部分。

您可以在下面的示例中看到数学。

克莱尔（Clare）是一个自雇珠宝设计师提交时间表C。她没有员工，因此她需要计算Sep-ira的贡献。她想找出可以为Sep-Ira贡献的最大金额。这是她想出答案的方式。

克莱尔将从她的净利润开始100,000美元开始，这将在她的附表C上的第31行中找到。

从附表C乘以净利润，第31行降至92.35％	$ 100,000×0.9235 = $ 92,350
将结果乘以15.3％（这是自雇税）	$ 92,350×0.153 = $ 14,129.55
将结果除以2（可扣除自雇税的一半）	$ 14,129.55÷2 = $ 7,064.78
自雇人士的净收入：	$ 100,000 - 7,065 = $ 92,935
均匀的贡献率	25％
转换为SE贡献率	25％÷125％= 20％或.20
将净收益乘以SE的贡献率：	$ 92,935×0.20 = $ 18,587

在此示例中，克莱尔（Clare）可能会根据附表C的100,000美元的净利润为自己的Sep-Ira捐款18,587美元。如果她愿意，她的贡献可能会更少。

请注意，此金额不超过她附表C的25％，甚至是她附表C的20％。

要计算您自己的Sep-ira捐款金额，请使用出版物560第5章中发现的自雇的扣除工作表。

采用Sep之前要考虑的事情

• 阅读第2章出版物560。美国国税局在解释简化的员工退休金计划方面做得很好。
• 阅读您选择的金融机构提供的SEP SEP计划（表格5305-SEP）或类似的模型计划。
• 如果您的企业有员工，请评估必须由SEP计划涵盖的人（出版物560中详细介绍）。
• 查看必须向员工进行哪些披露（也在出版560中详细介绍）。
• 了解您可以为Sep-Ira贡献多少。
• 了解如何扣除纳税申报表，以及如何影响您的税收计算。
• 将SEP与其他小型企业退休计划（例如401（k）和简单计划）进行比较。
• 研究SEP计划的研究金融机构。查看他们的文书工作，成本和投资选择。
• 咨询税务专业人士，以帮助比较每种计划的影响。

来自IRS.GOV的资源

• 出版物560，小型企业的退休计划（PDF）
• 表格5305-SEP，型号SEP计划（PDF）
• Sep Plan Fix-IT指南（确定6个错误以及如何解决）
• 9月计划常见问题解答
• 选择SEP计划
• 建立SEP计划
• 参加SEP计划
• 操作和维护SEP计划
• 终止SEP计划

本文中包含的信息不是税收或法律建议，也不能替代此类建议。州和联邦法律经常发生变化，本文中的信息可能不会反映您自己州的法律或最近对其的最新更改。有关当前税收或法律建议，请咨询会计师或律师。