避免修改后的捐赠合同陷阱

现金价值人寿保险以延长税收增长的储蓄储蓄，可以随时通过贷款获得免税。但是过去，富裕的投资者和保险公司将这一税收减免推向了极限，主要是将保单用作储蓄车辆而不是人寿保险覆盖范围。

如今，国会限制了您可以向人寿保险现金价值支付多少钱，因为这些保单现在正在接受七付测试，这限制了现金价值提取和贷款的税收优惠。未通过此测试的人寿保险单现在被归类为修改后的捐赠合同（MEC），税收更糟。

修改后的捐赠合同的历史（MEC）

免税增长是现金价值人寿保险。许多人寿保险承运人试图通过提供具有大量现金价值积累的单一普通寿命和通用人寿产品来利用这一功能。

然后，只要政策在所有者去世前没有失败，政策主就可以将利息和本金作为免税贷款。该策略有效地使该政策可以充当大规模的税收避难所。但是，国会不同意应以这种方式使用人寿保险，并通过了1988年的技术和杂项收入法（塔姆拉）。

该行为创建了MEC。在通过这项法律之前，从任何现金价值保险单中提取所有提款首先（FIFO）基础。这意味着在任何收益之前撤回了构成免税申报表的原始捐款。保单持有人还可以通过贷款获得所有不免税的现金价值。

但是塔姆拉（Tamra）对政策所有者可以向政策支付的保费额限制了，但仍获得这种有利的税收待遇。任何收到超出这些限制的保费的政策都会自动成为MEC。

走廊规则

一般意义上，走廊规则指出，要避免被归类为MEC的任何人寿保险单，必须有一个“走廊”死亡益处以及政策的现金价值。

现在，所有单一策略均被归类为MEC。灵活性优质政策必须通过七付测试，以避免MEC状态。该测试可以在7年的时间内支付到灵活的高级政策中的保费数量。

现在发布的每个政策都将具有基于多个因素的MEC溢价限额，包括政策所有者的年龄和政策的面部金额。超过此限制的保单支付的任何保费都将导致该政策重新分类为MEC。但是，在此极限内未使用的盖帽空间是累积的。例如，如果第一年的MEC限额为$ 5,784，而保费的4,000美元则支付给该保单，则未付保费的超额$ 1,784将在第二年的保费限额中载入。

只要没有发生重大变化，例如死亡益处的增加，这种限制就会到期。任何重大变化都将有效重新启动七年测试。死亡福利的下降不会重新启动测试，但可能导致该政策在某些情况下立即被归类为MEC。

MEC征税

从MEC中提取的任何提款都会征税最后一场基础（LIFO）而不是FIFO。你必须拿出你的收益首先并缴税，然后才能获得保费付款的不可偿还的回报。此外，如果您的年龄在59.5岁以下，则必须为提前提取收益而支付10％的罚款。相同的税款适用于现金价值贷款，您不能再从MEC借用免税。

美国国税局（IRS）拥有自己的一套指南保费，必须满足其现金价值政策以保留其FIFO身份。这些标准适用于柔性和单一保费，并取代了七付测试的标准。对于任何给定的灵活高级政策，美国国税局的年度溢价付款可能不超过一级限制。

例如，美国国税局（IRS）可能会将五年的单价限额指定为24,000美元。如果年度MEC​​限额为$ 5,000，则政策所有者将在政策的第五年中超过24,000美元的限额。因此，所有者当年只能贡献4,000美元以避免MEC身份。然后，他们必须等到IRS指南年度保费赶上后期的总保费付款。

正确使用MEC

尽管MEC的税收福利和其他局限性降低了，但它们通常还是作为房地产规划工具销售的。他们通常被吹捧为年金，这立即在所有者去世后立即征税。相比之下，MEC仍然类似于人寿保险政策，因为它们将其资产免税通过继承人。

如果您正在寻找一种向家庭成员保留免税继承的方法，这些车辆可能是合适的。例如，即使将人寿保险变成了MEC，您可能会发现，即使将人寿保险转变为MEC，也可能会更简单地还清政策。但是，您不应该购买MEC，以便在生命中获得无税现金价值的目的，话虽如此，只要您缴纳适当的税款，您仍然可以根据需要拿出现金价值。

底线

如果您担心政策是否可能成为MEC，请您的保险代理人或承运人查看其处理可能造成问题的多余保费的保单。保险公司跟踪此事，并将通知其政策所有者是否超过了七薪测试或IRS指南保费。有关MEC及其适当使用的更多信息，请咨询您的保险代理或财务顾问。