最低税规则：定义，计算和示例

de Minimis税收规则：概述

De Minimis税收规则设定了应将折扣债券作为资本收益而不是普通收入征税的门槛。该规则规定，在收购时间和成熟度之间的折扣不足每年四分之一点的折扣太小，无法被视为税收目的的市场折扣。相反，积聚如果持有超过一年，则从购买价格到标准价值，应视为资本收益。

De Minimis是拉丁语“关于最低限度的事物”。

De Minimis税收规则解释了

根据De Minimis税收规则，如果以最低折扣购买市政债券，则需要缴纳资本利得税，而不是（通常更高的）普通所得税率。

根据国税局（IRS）的说法，最小折扣定义为少于四分之一的百分之四分之一的折扣按价值乘以债券的购买日期及其成熟日期之间的完整年数 - 太小了，无法被视为市场折扣出于所得税目的。

如何计算最小

确定市政债券是否受到资本利得税或者普通所得税使用De Minimis税规则，将面值乘以0.25％，然后将结果乘以折现债券的购买日期和到期日之间的全年数量。从债券的标准值中减去派生的最小值。

如果此金额高于折现债券的购买价格，则购买的债券将受到普通所得税率的约束。如果购买价格高于最低限度的门槛，则应付资本利得税。

换句话说，如果市场折扣少于最低金额，则债券的折扣通常被视为销售或赎回时的资本收益，而不是普通收入。

De Minimis规则的示例

假设您正在寻找一个为期10年的市政债券，距离到期还剩100年，距离为5年。 De Minimis折扣为100 PAR值x 0.0025 x 5年= 1.25。

然后，您从PAR值中减去1.25以获取最小截止量，在此示例中为98.75 = 100 - 1.25。这是可以购买债券以供国税局购买债券以将折扣视为资本收益的最低价格。

在此示例中，如果您购买的折扣保证金的价格低于每100杆价值的98.75，则根据De Minimis税规则，将缴纳普通所得税。

因此，如果您以95美元的价格购买了此债券，则在债券以标准票兑换时将适用普通所得税，因为95美元小于$ 98.75。

查看它的另一种方法是100 - 95 = 5的市场折扣高于最小值的1.25。因此，债券出售的利润是收入，而不是资本收益。

基本的债券定价原则是，当利率上升，债券价格下跌，反之亦然。 De Minimis税收规则通常适用于利率上升的环境。在此期间，债券的价格下跌，并以折扣或深折扣标准。