ค่าเสื่อมราคา recapture คืออะไร?

ค่าเสื่อมราคา recapture คือเมื่อ Internal Revenue Service (IRS) รวบรวมภาษีหลังจากที่คุณขายสินทรัพย์ธุรกิจที่มีมูลค่าสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีที่ใช้ในการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณ

สมมติว่าคุณซื้อเตาอบพิซซ่าสำหรับธุรกิจขนาดเล็กของคุณในราคา $ 50,000 ในอีกห้าปีข้างหน้าคุณเรียกร้องการหักภาษี 30,000 ดอลลาร์เนื่องจากค่าเสื่อมราคาช่วยลดค่าภาษีของคุณและออกจากเตาอบด้วยมูลค่าตามบัญชี 20,000 ดอลลาร์หลังจากค่าเสื่อมราคา แต่แล้วคุณขายเตาอบให้กับร้านอาหารอื่นในราคา $ 35,000 ณ จุดนั้นกรมสรรพากรจะเก็บภาษีความแตกต่าง $ 15,000 เพื่อชดเชยการหักก่อนหน้านี้ นั่นคือการคิดค่าเสื่อมราคาในที่ทำงาน

เจ้าของธุรกิจจำนวนมากถูกจับโดยการคิดค่าเสื่อมราคาอีกครั้งเพราะเมื่อพวกเขายื่นภาษีพวกเขามุ่งเน้นไปที่ความแตกต่างระหว่างราคาขายและราคาซื้อดั้งเดิมของพวกเขามากกว่าค่าใช้จ่ายที่ปรับหลังจากค่าเสื่อมราคา

นอกจากนี้หากมีการใช้ค่าเสื่อมราคาเพื่อหักจากรายได้ปกติของคุณกำไรใด ๆ จากการขายสินทรัพย์จะต้องรายงานว่าเป็นรายได้ปกติไม่ใช่อัตราภาษีกำไรที่ได้เปรียบมากขึ้นรายงานนี้IRS แบบฟอร์ม 4797-

ค่าเสื่อมราคาคืออะไร?

เมื่อคุณวางสมาร์ทโฟนของคุณและทำลายหน้าจอหกเดือนหลังจากซื้อมันคุณเพิ่งเห็นค่าเสื่อมราคาโดยตรง - ชุดสูญเสียมูลค่าเมื่อเวลาผ่านไปผ่านการใช้งานสวมใส่และฉีกขาดหรือล้าสมัย เนื่องจากนี่เป็นส่วนหนึ่งของการเป็นเจ้าของอุปกรณ์ธุรกิจ - สิ่งที่ไม่สูญเสียมูลค่าเช่นนี้เช่นที่ดินได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกัน - กรมสรรพากรทำให้ธุรกิจหักค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์เหล่านี้เมื่อเวลาผ่านไป

ธุรกิจไม่เพียง แต่ติดตามค่าเสื่อมราคาสำหรับการลดหย่อนภาษี - มันยังเป็นวิธีปฏิบัติในการทำบัญชีที่สำคัญซึ่งแสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์เหล่านี้สูญเสียมูลค่าเมื่อเวลาผ่านไปอย่างไร คิดว่ามันเหมือนกับการซื้อรถเพื่อไปทำงาน: มันจะดูเหมือน boondoggle ถ้าคุณเพิ่งพิจารณาสิ่งที่คุณจ่ายกับรายได้ของคุณในปีแรกที่คุณมี สมมติว่าคุณเป็นเจ้าของรถเป็นเวลาหกปี ในแต่ละปีมันจะสูญเสียมูลค่าและคุณอาจใช้จำนวนเงินนั้นเป็นตัวเลขที่แม่นยำยิ่งขึ้น (มากกว่าราคาขายทั้งหมดทั้งหมดในครั้งเดียว) สำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นส่วนหนึ่งของการเดินทางของคุณ

ในทำนองเดียวกันโดยการกระจายค่าใช้จ่ายเหล่านี้เมื่อเวลาผ่านไปในบันทึกทางการเงิน บริษัท ให้นักลงทุนและผู้ให้กู้ได้ภาพที่ชัดเจนเกี่ยวกับสุขภาพทางการเงินที่แท้จริงของพวกเขา ท้ายที่สุดแล้วรถตู้ส่งที่ซื้อในวันนี้จะไม่คุ้มค่าเท่ากันห้าปีนับจากนี้แม้ว่าคุณจะจ่ายเงินสดล่วงหน้า

การปฏิบัตินี้เป็นไปตามกฎการบัญชีมาตรฐาน (เรียกว่าgaap) ที่ต้องการให้ธุรกิจจับคู่ค่าใช้จ่ายกับรายได้ที่พวกเขาสร้างขึ้น ตัวอย่างเช่นหากร้านอาหารซื้อเตาอบอุตสาหกรรมที่จะช่วยทำพิซซ่าในทศวรรษหน้ามันก็สมเหตุสมผลที่จะแพร่กระจายค่าใช้จ่ายของเตาอบตลอดหลายปีที่ผ่านมามันจะถูกใช้แทนที่จะแสดงค่าใช้จ่ายเต็มรูปแบบในปีแรก

ค่าเสื่อมราคาช่วยให้เจ้าของธุรกิจและนักลงทุนอ้างว่าการสูญเสียมูลค่านี้เป็นการหักภาษีของพวกเขา IRS เผยแพร่ตารางค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ประเภทต่าง ๆ โดยกำหนดเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าของสินทรัพย์ที่อาจถูกหักในแต่ละปีและระยะเวลา

การลดหย่อนภาษีนี้ช่วยให้ธุรกิจลงทุนในการดำเนินงานของพวกเขา แต่มันมาพร้อมกับการจับ: ในที่สุดเมื่อคุณขายสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาในที่สุดกรมสรรพากรจะต้องการชดใช้ผลประโยชน์ทางภาษีบางอย่างที่คุณอ้างว่าในช่วงหลายปีที่ผ่านมาหากคุณขายสินทรัพย์มากกว่าค่าเสื่อมราคา

รหัส IRS และกฎ recapture

เพื่อจุดประสงค์ในการคืนค่า IRS แบ่งทรัพย์สินทางธุรกิจและการลงทุนออกเป็นสองประเภทหลัก:มาตรา 1245รวมถึงอุปกรณ์ธุรกิจส่วนใหญ่เครื่องจักรและยานพาหนะและมาตรา 1250ครอบคลุมการลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์เช่นอาคารอพาร์ตเมนต์หรือพื้นที่สำนักงาน

เมื่อคุณขายสินทรัพย์ในหมวดหมู่ที่แตกต่างกันเหล่านี้พวกเขาจะได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างจากภาษีของคุณ การขายอุปกรณ์และเครื่องจักร (มาตรา 1245) เรียกใช้การเก็บภาษีเป็นรายได้ปกติซึ่งอาจสูงถึง 37% อัตราการคืนสภาพสำหรับนักลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์นั้นอยู่ที่ 25% สำหรับอสังหาริมทรัพย์แม้ว่ากำไรที่เกินจำนวนเงินที่ได้รับการชำระคืนอาจมีสิทธิ์ได้รับอัตรากำไรที่ลดลง

นอกจากนี้กรมสรรพากรต้องการให้นักลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์ใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

มาตรา 1245 การคิดค่าเสื่อมราคา recapture

ลองดูตัวอย่างโดยใช้คุณสมบัติมาตรา 1245 สมมติว่าคุณซื้อเตาอบพิซซ่าเชิงพาณิชย์ในราคา $ 50,000 ในแต่ละปีคุณเรียกร้อง $ 5,000 ในการหักค่าเสื่อมราคาลดภาษีของคุณ หลังจากห้าปีที่ผ่านมาคุณได้อ้างสิทธิ์ค่าเสื่อมราคาทั้งหมด $ 25,000 ทำให้ต้นทุนที่ปรับแล้วของคุณ $ 25,000 (ต้นทุนดั้งเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคารวม)

หากคุณขายเตาอบนั้นในราคา $ 30,000 มันอาจเป็นเรื่องง่ายที่จะบอกว่าคุณได้สูญเสียเนื่องจากคุณจ่ายเงินอีก 20,000 เหรียญสหรัฐในตอนแรก อย่างไรก็ตาม IRS เห็นสิ่งนี้แตกต่างกันเปรียบเทียบราคาขายของคุณ ($ 30,000) กับพื้นฐานค่าใช้จ่ายที่ปรับ ($ 25,000) ซึ่งหมายความว่าคุณมีกำไร $ 5,000 ซึ่งตอนนี้ขึ้นอยู่กับค่าเสื่อมราคา

คุณจะจ่ายอัตราภาษีรายได้ปกติของคุณจากกำไร $ 5,000 ไม่ใช่อัตรากำไรจากการลงทุนที่ต่ำกว่า ทำไม เพราะคุณได้รับประโยชน์จากการเรียกร้อง $ 25,000 ในการหักค่าเสื่อมราคากับรายได้ปกติของคุณในช่วงห้าปีที่ผ่านมา

ตอนนี้สมมติว่ามีเตาอบพิซซ่าอย่างฉับพลันเหมือนที่คุณเป็นเจ้าของและคุณจะพบผู้ซื้อที่เต็มใจให้คุณ $ 60,000 เนื่องจากคุณอ้างสิทธิ์ในการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด $ 25,000 ค่ากำไร $ 25,000 แรกเมื่อเทียบกับต้นทุนที่ปรับแล้วจะถูกเก็บภาษีเป็นรายได้ปกติผ่านการคืนค่า กำไรเพิ่มอีก $ 10,000 มีคุณสมบัติสำหรับอัตราภาษีกำไรที่ดีขึ้น

มาตรา 1250 ที่ไม่ได้รับการจับกุม

นักลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์จะได้รับข้อตกลงที่ดีขึ้นเกี่ยวกับการคิดค่าเสื่อมราคา ในขณะที่อุปกรณ์ธุรกิจได้รับภาษีในอัตรารายได้ปกติของคุณค่าเสื่อมราคาอสังหาริมทรัพย์กลับคืนมาที่ 25% การลดหย่อนภาษีมาพร้อมกับสตริงที่แนบมา คุณต้องใช้สิ่งที่เรียกว่าค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงซึ่งหมายถึงการเรียกร้องการหักเงินเท่ากันในแต่ละปีตลอดช่วงชีวิตที่กำหนดของทรัพย์สินของคุณ

เมื่อคุณขายอสังหาริมทรัพย์มากกว่าราคาซื้อเดิมราคาขายจะแบ่งออกเป็นสองส่วน ขั้นแรกกำไรใด ๆ ที่สูงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คุณอ้างว่าในปีก่อนหน้าจะได้รับอัตราการคืนค่าสูงสุด 25% กำไรใด ๆ ที่สูงกว่าราคาซื้อเดิมของคุณจะมีคุณสมบัติต่ำกว่าอัตรากำไรระยะยาว(โดยทั่วไป 15% สำหรับนักลงทุนส่วนใหญ่)

ตัวอย่างอสังหาริมทรัพย์

มาดูกันว่าค่าเสื่อมราคากลับมาทำงานร่วมกับทรัพย์สินให้เช่าได้อย่างไร สมมติว่าคุณซื้ออาคารอพาร์ตเมนต์ขนาดเล็กในราคา $ 500,000 กรมสรรพากรช่วยให้คุณสามารถลดอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าที่อยู่อาศัยได้มากกว่า 27.5 ปีดังนั้นคุณสามารถหักได้ประมาณ $ 18,182 ในแต่ละปี ($ 500,000 ÷ 27.5)

หลังจากเป็นเจ้าของอาคารเป็นเวลา 10 ปีคุณตัดสินใจที่จะขายได้รับ $ 700,000 ณ จุดนั้นคุณจะได้รับเงินประมาณ $ 181,820 ในการหักค่าเสื่อมราคา สิ่งนี้ทำให้ของคุณพื้นฐานค่าใช้จ่ายที่ปรับประมาณ $ 318,180 ($ 500,000 - $ 181,820)

นี่คือการคำนวณจากที่นี่:

• ค่าเสื่อมราคา recapture: $ 45,455 ($ 181,820 ภาษีสูงสุด 25%)
• ภาษีกำไรจากการลงทุนปกติ: $ 30,000 (ราคาขาย $ 700,000 - ราคาเดิม $ 500,000 ภาษี 15% สำหรับนักลงทุนส่วนใหญ่)
• ภาษีทั้งหมด: $ 75,455

วงเล็บภาษี 2025
อัตราภาษี	ปีภาษีปี 2568 ฟิลเตอร์เดี่ยว	ปีภาษีปี 2568 การยื่นเอกสารที่แต่งงานกันร่วมกัน
10%	$ 11,925 หรือน้อยกว่า	$ 23,850 หรือน้อยกว่า
12%	$ 11,926 - $ 48,475	$ 23,851 - $ 96,950
22%	$ 48,476 - $ 103,350	$ 96,951 - 206,700
24%	$ 103,351 - $ 197,300	$ 206,701 - $ 394,600
32%	$ 197,301 - $ 250,525	$ 394,601 - $ 501,050
35%	$ 250,526 - $ 626,350	$ 501,051 - $ 751,600
37%	มากกว่า $ 626,351	มากกว่า $ 751,601

บรรทัดล่าง

การคิดค่าเสื่อมราคาสะท้อนความคิดง่ายๆ: หากคุณอ้างว่าลดหย่อนภาษีเนื่องจากสินทรัพย์คาดว่าจะสูญเสียมูลค่า แต่ก็ขายได้มากกว่าค่าเสื่อมราคาของมันการลดหย่อนภาษีเหล่านั้นไม่ได้เป็นในท้ายที่สุด

สำหรับอุปกรณ์ธุรกิจคุณจะจ่ายอัตราภาษีรายได้ปกติของคุณจากการได้รับค่าเสื่อมราคาที่คุณอ้างว่า นักลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์ต้องเผชิญกับอัตราสูงสุดที่ดีกว่า 25% สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคา กุญแจสำคัญในการจัดการภาษีเหล่านี้อยู่ในการเก็บบันทึกค่าเสื่อมราคาโดยละเอียดทำความเข้าใจกับพื้นฐานต้นทุนที่ปรับแล้วและการรวมภาษีที่อาจเกิดขึ้นในการตัดสินใจขายของคุณ