มาตรา 1250: ทรัพย์สิน 1250 ภาษีและตัวอย่างคืออะไร

มาตรา 1250 ของประมวลรัษฎากรภายในของสหรัฐอเมริกาเป็นกฎที่กำหนดว่ากรมสรรพากรจะเก็บภาษีกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ค่าเสื่อมราคาเป็นรายได้ปกติหากค่าเสื่อมราคาสะสมเกินค่าเสื่อมราคาที่คำนวณด้วยวิธีเส้นตรง-

มาตรา 1250 กำหนดจำนวนภาษีที่ครบกำหนดตามประเภททรัพย์สิน - ไม่ว่าจะเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยหรือไม่ใช่ที่อยู่อาศัย- ในขณะที่ยังแฟคตอริ่งในจำนวนเดือนที่ฟิลเลอร์เป็นเจ้าของทรัพย์สินที่เป็นปัญหา

พื้นฐานของมาตรา 1250

มาตรา 1250 ที่อยู่การเสียภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าเสื่อมราคาเช่นอาคารพาณิชย์คลังสินค้าโรงนาคุณสมบัติการเช่าและส่วนประกอบโครงสร้างของพวกเขาในอัตราภาษีทั่วไป อย่างไรก็ตามคุณสมบัติส่วนบุคคลที่จับต้องได้และไม่มีตัวตนและพื้นที่เพาะปลูกที่ดินไม่ตกอยู่ภายใต้การควบคุมภาษีนี้

มาตรา 1250 ส่วนใหญ่จะใช้ได้อย่างมากเมื่อ บริษัท เสื่อมราคาอสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีการลดค่าเสื่อมราคาส่งผลให้มีการหักเงินจำนวนมากขึ้นในช่วงวัยเด็กของสินทรัพย์ที่แท้จริงเมื่อเทียบกับวิธีเส้นตรง มาตรา 1250 ระบุว่าหากอสังหาริมทรัพย์ขายในราคาซื้อที่สร้างกำไรที่ต้องเสียภาษีและเจ้าของก็ลดค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็ว IRS เก็บภาษีความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาที่แท้จริงและค่าเสื่อมราคาเส้นตรงเป็นรายได้ปกติ

เนื่องจากกรมสรรพากรสั่งให้เจ้าของค่าเสื่อมราคาทั้งหมดหลังปี 1986 อสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีเส้นตรงการรักษากำไรเป็นรายได้ปกติภายใต้มาตรา 1250 จึงเป็นเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นค่อนข้างหายาก หากเจ้าของจำหน่ายทรัพย์สินเป็นของขวัญที่โอนเมื่อตายให้ขายเป็นส่วนหนึ่งของการแลกเปลี่ยนที่เหมือนกันหรือกำจัดผ่านวิธีอื่น ๆ ไม่มีผลกำไรที่ต้องเสียภาษีที่เป็นไปได้

ตัวอย่างของแอปพลิเคชันของมาตรา 1250

หากต้องการสังเกตตัวอย่างในโลกแห่งความเป็นจริงของมาตรา 1250 ในการดำเนินการลองนึกภาพนักลงทุนซื้ออสังหาริมทรัพย์ $ 800,000 พร้อมอายุการใช้งาน 40 ปี ห้าปีต่อมาโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเร่งความเร็วนักลงทุนนี้อ้างว่าค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาสะสมในจำนวน $ 120,000 ส่งผลให้ต้นทุนพื้นฐาน $ 680,000

ให้เราสมมติเพิ่มเติมว่านักลงทุนรายนี้ขนถ่ายทรัพย์สินในราคา $ 750,000 ส่งผลให้ได้กำไรที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด $ 70,000 เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าค่าเสื่อมราคาเส้นตรงที่สะสมอยู่ที่ $ 100,000 (ราคาเริ่มต้น $ 800,000 หารด้วย 40 ปีคูณด้วยการใช้งานห้าปี) บริการสรรพากรภายในจะต้องเสียภาษี 20,000 ดอลลาร์ของค่าเสื่อมราคาที่แท้จริงเกินกว่าค่าเสื่อมราคาเส้นตรงตามรายได้ธรรมดา กรมสรรพากรจะเก็บภาษี 50,000 ดอลลาร์ซึ่งยังคงมีผลกำไรทั้งหมดที่ใช้ได้ภาษีกำไรจากการลงทุนราคา.

ภายใต้มาตรา 1250 การระลึกถึงกำไรเป็นรายได้ปกติถูก จำกัด ไว้ที่กำไรจริงที่บันทึกไว้ในการขายอสังหาริมทรัพย์ ในตัวอย่างของเราหากนักลงทุนยกเลิกการโหลดอสังหาริมทรัพย์ในราคา $ 690,000 ดังนั้นจะได้รับกำไร 10,000 ดอลลาร์การบริการรายได้ภายในจะจัดหมวดหมู่เพียง $ 10,000 เป็นรายได้ปกติไม่ใช่ $ 20,000 เพิ่มเติม