加速节省商业税的折旧

小型企业可以通过在几年内贬值这些资产来扣除购买和使用业务资产的成本。 《 2017年减税和就业法》进行了更改，以扩展并增加购买设备，机械，车辆和其他商业财产的企业的福利。这些好处来自增加您的业务纳税申报表的报道。

本文讨论了加速折旧的类型和数量，如何合格以及如何扣除。

加速折旧如何起作用？

折旧是一个扣除过程，可以在其使用寿命中传播资产的费用（通常对企业有用的岁月）。普通（非加速）折旧也称为“直线”折旧，因为折旧费用每年相同。例如，如果以10,000美元的价格购买资产，其使用寿命为10年，在直线折旧下，每年将注销1,000美元。

但是某些类型的资产（例如，在使用的头几年）更快地占用了资产。为了认识到这一事实，美国国税局允许加速折旧，这将大部分资产支出在使用的第一年中。这种费用的增加降低了企业应税收入，因此减少的税收使企业有更多的钱用于设备，雇用更多员工或增加产品开发活动。

能够贬值资产，您的企业必须拥有资产并将其用于产生收入。必须期望它至少可以持续一年，并且具有特定的有用寿命。

如何计算加速折旧

美国国税局目前要求企业使用MACRS系统对于加速折旧，资产分类决定折旧期。 MACR由两个系统组成，每个系统都使用不同的方法和恢复期来计算折旧。企业通常使用通用折旧系统（GDS），除非需要使用替代折旧系统（ADS）。

MACR有四种用于计算加速折旧的折旧方法：

• 使用GDS恢复期有200％的平衡下降
• 使用GDS恢复期有150％的余额下降
• 在GDS恢复期间的直线方法。
• 在ADS恢复期间的直线方法。

ADS使用折旧的直线（非加速）方法，其中您每年都在资产寿命中采取相同数量的折旧数量。

这是200％余额下降（有时称为双重划分平衡）的示例：

对于价值10,000美元的资产，使用寿命为10年，使用直线方法每年折旧的成本（1,000美元）的10％。将税率加倍（扣除200％）意味着每年将折旧20％（2,000美元），因此资产将在五年内完全折旧，而不是10年。

IRS出版物946：如何折旧属性包括表4-1，该表显示了可以根据每种方法折旧的属性类型以及该方法的好处。

第179节扣除和奖金折旧

近年来，美国法律允许另外两种类型的加速折旧：奖金折旧和第179条扣除。

第179节扣除

第179节扣除可以使用新的或二手的设备，车辆和其他特定类型的商业物业，而不是土地。商业建筑的一些改进也可能有资格。

可以扣除合格财产，但是您每年可以扣除的第179条财产的总金额有限。从2020年开始，在纳税年度内置于服务的第179条财产的每项美元限额为1,040,000美元。此外，您可以为该纳税年度的所有合格第179条财产扣除总限额为2,590,000美元。

运动多功能车（SUV）属于第179节扣除的特殊类别。从2021年开始，您的企业不能以超过26,200美元的价格支出SUV。此扣除不适用于旨在可容纳9名乘客的车辆，配备了货物区域，或者将驾驶员和车辆的其余部分分开。

奖励折旧

奖励折旧（“特殊折旧津贴”）允许企业在首次投入使用的合格财产中额外扣除。该物业必须在MACR下贬值，并且使用寿命至少为五年。它可用于其他类别的新属性和一些二手属性。机械，设备，计算机，电器和家具通常都有资格。

2017年9月27日以后收购的财产的奖金折旧津贴为100％，并在2023年1月1日之前入选。

常见问题（常见问题解答）

如何计算加速折旧？

要计算折旧，您必须知道：

• 资产的成本基础
• 它的打捞价值（在其有用的生产寿命结束时LVALUE）
• 估计有用的生产生活

最简单的（非加速）计算方法是直线，在使用寿命的每一年中都相等。计算加速折旧的两种常见方法是将折旧加速150％或200％加速。在150％的方法下，在6.67年内，耗资10,000美元的资产将完全贬值。在200％的方法下，它将在5年内完全贬值。

哪种法律允许加速折旧？

折旧是美国税法的一部分，国会多次解决了加速折旧的概念。通过计算加速折旧的系统（称为MACR）作为1986年《税收改革法》的一部分。《 2017年削减税收和就业法》是涉及加速贬值的最新税法，包括第179条扣除和奖励折旧。这项立法的一个重要特征是第179条的扣除现在已永久性。

您为什么要使用加速的折旧？

加速折旧使企业可以在更快的时间内注销资产的总成本，而不是非加速折旧。在纳税年度中增加额外的折旧意味着更多的费用，这意味着较低的税单。一年中的大量税收减免可能意味着您的企业可以使用更多的钱用于更多资产或以其他生产方式使用。