善意（会计）：它是什么，它的工作方式以及如何计算

什么是善意？

商业善意是无形资产当一家公司被另一家公司购买时，记录了这一点。这是购买价格的一部分高于收购中购买的所有资产的净公允价值和该过程中承担的负债的总和。

这种差异是由于公司名称的价值，品牌声誉，忠实客户群，可靠的客户服务，良好的员工关系和专有技术等问题所致。商誉代表一个可以为收购公司带来竞争优势的价值。这是一家公司可以为另一家公司支付保费的原因之一。

了解善意

当一家公司获得另一家公司时，商誉的价值通常会发挥作用。公司的切实价值是其净资产的公允价值，但采购公司可能为目标公司支付的价格高。这种差异通常是由于目标的商誉的价值。

在长期以来，商誉记录为收购公司资产负债表中的无形资产资产帐户。它被认为是无形或非流动资产，因为它不是建筑物或设备等物理资产。

公司需要公认的会计原则（GAAP）和国际财务报告标准（IFRS），以每年至少每年一次评估商誉的财务报表价值并记录任何障碍。

商誉障碍

会计善意涉及损害当资产的市场价值下降到以下时发生的资产历史成本。这可能是由于不良事件的结果，例如：

• 现金流量下降
• 增加竞争环境
• 经济萧条

公司必须损害或做写下关于资产资产的价值，如果公司评估获得的净资产的价值低于账面价值，或者是否夸大了商誉的金额。减值费用计算为当前市场价值与无形资产的购买价格之间的差额。

损害导致资产负债表上的商誉帐户减少。费用也被认为是损益的损益。这直接减少了当年的净收入。每股收益（EPS）和公司的股票价格也受到负面影响。

减值测试

公司评估是否通过对无形资产进行损害测试存在损害。测试障碍的两种常用方法是收入方法和市场方法。

• 收入方法：估计的未来现金流量已折现为现值。
• 市场方法：在同一行业运营的类似公司的资产和负债。
  

计算商誉

计算商誉的过程原则上相当简单，但实际上可能很复杂。您可以通过采用公司的购买价格并减去网络来确定用简单公式来确定善意公平的市场价值可识别的资产和负债。

$\begin{aligned}&\text{Goodwill} = \text{P} - ( \text{ A } - \text { L } ) \\&\textbf{where:} \\&\text{P} = \text{Purchase price of the target company} \\&\text{A} = \text{Fair market value of assets} \\＆\ text {l} = \ text {负债的公平市场价值} \\\ end {aligned}$​善意=p- （（一个- l）在哪里：p=目标公司的购买价格一个=资产的公平市场价值l=公平的负债市场价值​

会计师在计算商誉时使用竞争方法。

商誉涉及考虑对未来现金流量的估计以及在收购时未知的其他考虑因素。这通常不是一个主要问题，但是当会计师寻找比较公司之间报告的资产或净收入的方法时，它可能会变得重要。其中一些可能已经收购了其他公司，有些可能没有。

为GAAP规则设定标准的财务会计标准委员会（FASB）正在考虑更改商誉损害的变化。 FASB正在考虑恢复到一种名为“善意的旧方法”摊销“由于商誉障碍的主观性和测试成本。此方法将在几年内每年降低商誉的价值，但该项目于2022年搁置一旁，并保留了较旧的方法。

商誉的局限性

当收购方以低于公平的市场价值购买公司时，商誉很难定价，可能会发生负值。当目标公司无法或不会谈判其收购价格公平的价格时，这通常会发生。

通常在不良销售并将其记录在收购方的损益表中。

还有一个以前成功的公司可以面对的风险破产。该公司以前享受的商誉在破产时没有转售价值。当发生这种情况时，投资者从对剩余权益的确定中扣除了商誉。

善意的例子

如果公司ABC资产的公允价值减去负债为120亿美元，而公司采购公司ABC以150亿美元的价格以150亿美元的价格，则收购的保费为30亿美元（150亿美元 - 120亿美元）。这笔30亿美元的资产负债表作为商誉。

考虑一下2018年初宣布的T-Mobile和Sprint合并，以进行真实的例子。截至2018年3月31日，该交易的价值为358.5亿美元。资产的公允价值为783.4亿美元，负债的公允价值为455.6亿美元。

资产和负债之间的差额为327.8亿美元，因此该交易的商誉将被确认为30.7亿美元（358.5亿美元 - 327.8亿美元），资产和负债公允价值之间的差额胜过。

底线

商誉是一种无形资产，可以与购买的公司的品牌声誉，客户服务，员工关系和知识产权的价值相关。它代表了一家公司购买另一家公司可能获得的价值和潜在竞争优势。购买价格的金额超过了目标公司资产的公平市场价值的金额，减去其负债。

Goodwill正式具有不确定的寿命，但可以进行损害测试，以确定由于不利的财务或宣传事件而导致其价值发生了变化。这些事件可能包括负面状况，财务不诚实或欺诈。如果价值发生变化，则该金额会减少资产负债表上的商誉帐户，并且被认为是损失的损益。