拜登的稅收計劃：制定的是什麼，提出了什麼

就職典禮不到兩個月，喬·拜登（Joe Biden）總統就其Build Back Better Better Program的三個關鍵要素進行了顯著前進，所有這些計劃都是由稅法的顯著變化所資助的。本文概述了Biden稅收計劃的關鍵要素，並闡明了哪些部分已被制定，哪些仍處於提案階段。

請注意，所有變化（除了已經作為美國救援計劃的一部分的變化）將需要由國會頒布才能成為法律。這裡討論的任何規定都可以修改或消除。隨著佐治亞州參議院徑流競賽的民主勝利，國會稅撰寫委員會現在都由民主黨主持。馬薩諸塞州的眾議員理查德·尼爾（Richard Neal）再次領導眾議院委員會，俄勒岡州參議員羅恩·懷登（Ron Wyden）已成為參議院財政委員會的新主席。

拜登的三部分計劃和稅收政策變更

這是三個計劃中的稅收規定的簡要摘要，然後對納稅和擬議的稅收變更進行了更詳細的討論。

美國救援計劃（頒布）

2021年3月11日，拜登簽署了法律美國救援計劃ACT向個人提供現金支付，並包括許多個別稅法變更，使低收入個人和家庭受益於他的競選稅收政策的一部分。這些變化是時間限制的，設計為暫時的補救措施，以解決大流行惡化的問題。

• 某些個人稅收抵免的變化通常會在2021年底到期。 2021年兒童稅收抵免每名6歲以下兒童的$ 3,600，每名6至17歲兒童$ 3,000的$ 3,000是完全應付的，應提前支付。除非立法延長，否則它將以2022年為17歲以下兒童的每名兒童恢復2,000美元。
• 同樣，兒童和撫養護理稅收抵免在2021年比以後的幾年更慷慨。對於2021年，一個人的最高信用額為$ 4,000，兩個或多個合格個人的信用額為$ 8,000，對於某些納稅人來說是可退還的。
• 這賺取收入信用（EIC）擴展到25歲以下的工人；在2021年，年齡較小的個人有資格，並有權將其信貸應用於更多的收入，並從更高的階段級別中受益。法律永久消除了資格的最高年齡。
• 溢價降低負擔得起的護理法（ACA）通過使用高級稅收抵免在美國救援計劃中頒布的健康保險範圍有效兩年。

美國就業計劃（提議）

拜登（Biden）於2021年3月31日提出美國就業計劃，這將增加公司利潤的所得稅。稅收增加是為了幫助資助該計劃的基礎設施改進目標，估計耗資2.3萬億美元。下面討論了公司稅收變更的詳細信息，包括更高的公司稅，以及有關跨國公司收入和利潤的新最低稅。

美國家庭計劃（提議）

2021年4月28日，拜登宣布美國家庭計劃估計成本為1.8萬億美元。該計劃包括提出提高富人稅收的建議，包括大幅提高資本利得的利率，以幫助支付計劃的計劃。這些計劃將為美國兒童提供另外四年的免費教育，這是三年的3歲和4歲兒童的免費幼兒園，以及兩年的免費社區學院；將協助為少數群體提供服務的大學；並將支持帶薪家庭和病假，營養計劃，擴大兒童保育以及當前增強的ACA補貼和在美國救援計劃中製定的個人稅收抵免的延長，該計劃將在2021年之後到期。

拜登政府還旨在扭轉資金不足的幾年國稅局（IRS），這減少了審計和執法工作和人員，並損失了政府的大量稅收收入。拜登的建議將增加國稅局的資金，以確保公司和高收入個人對稅法的遵守情況。預計審計和更大的執法將使國稅局能夠收回數億美元的稅收負債，這些稅收負債由於資金不足而導致的執法不足。此外，提出了對政府對付費稅收準備者的監督。

現在，讓我們詳細了解這些提議的稅收變更。

稅收增加以資助基礎設施計劃

美國就業計劃，政府的基礎設施提案中包括的公司稅收提案，在拜登的總統大選中促進了提前的稅收政策。該計劃的公司稅收政策目標包括激勵在美國創造就業和投資，停止公司利潤轉移到避稅天堂，並確保大公司支付其公平稅款。

拜登政府的稅收提案將提高公司稅率，徵收新的最低稅率，以防止有利可圖的美國企業通過積極的稅收計劃來逃避稅收，廢除離岸工作的激勵措施，對化石燃料行業的最終偏好以及加強美國國稅局的公司稅收執法。

美國就業計劃的公司稅收變更將增加稅收收入，以幫助支付計劃的計劃和基礎設施的投資，從運輸和道路到寬帶，水資源，醫療保健設施，教育等等。美國就業計劃的估計成本估計為23萬億美元，提議在10年內進行投資的範圍，以及旨在支持其支持的稅收增加產生了實質性的政策和政治辯論。

公司稅收變更

Biden提議將公司所得稅率從2018年以來的21％效果提高到28％。 28％的稅率將大大低於1994年至2017年適用的最高公司有效率；儘管如此，增加了反對派，並提出了妥協率的建議。

對一項獨立研究的反應，發現《財富500強公司》中有91家在2018年不繳納美國公司所得稅，拜登政府已建議將新的公司最低稅率徵​​收15％的賬面收入，以防止盈利公司避免美國稅收。該計劃將廢除目前對外國投資回報回報率的當前豁免，並將在其餘的外國利潤中結束一半國內利率的優先稅率。因此，美國將對跨國公司的收入徵收21％的最低稅。這種最低稅將在國家 /地區適用，以確保徵稅徵稅的利潤。將取消“離岸”工作費用的扣除，並將徵收“出租”費用徵收稅收抵免。

Biden計劃的一個特殊目標是阻止美國公司將無形資產和與國外相關的利潤轉移到稅率較低的國家 /地區的受控子公司，而該計劃的稅率比美國的21％稅特別集中在美國全球無形低稅收收入，稱為Gilti，通過將利潤從易於轉移的資產（例如知識產權）轉移到低稅收管轄區而實現。此外，拜登政府正在通過多邊談判尋求其他國家來建立全球最低稅，以防止各國通過降低公司稅率尋求競爭優勢。

個人所得稅建議

除了《美國就業法》的公司稅收變更外，《美國家庭計劃》還將對高收入納稅人的稅收進行重大改變。稅收變更將有助於資助廣泛的計劃以幫助各個美國人。在兩年的社區大學期間，它將為3歲和4歲的孩子提供免費的教育；協助歷史悠久的黑人學院（HBCUS），部落學院和大學（TCUS）以及西班牙裔服務機構，亞裔美國人，美國原住民和太平洋島民服務機構以及其他少數民族服務機構（MSIS）等機構；以及支持帶薪的家庭和病假，兒童營養，擴大的育兒以及當前增強的ACA補貼的擴展。拜登還要求國會擴大美國救援計劃中頒布的個人稅收抵免的到期。

關於個人稅收的拜登提案旨在避免增加年收入低於$ 40,000的個人的稅收；為了創造福利，主要是以可退還的稅收抵免的形式，例如已經頒布的賺取收入和兒童稅收抵免，對於窮人和低收入收入的人；並針對富人的任何稅收增加。

富人的稅收增加

拜登政府提議的最高所得稅率將把本法律的37％稅率提高到39.6％。根據白宮的說法，這種增加只會影響納稅人的前1％。長期資本收益的最高利率將幾乎翻一番，從20％上升到39.6％。此外，當前對高收入納稅人施加的3.8％的淨投資收入可能會繼續適用。因此，根據現行法律，新的最高聯邦資本利得稅率將總計43.4％，幾乎是最高總合計稅率的兩倍。

拜登政府代表表示，只有收入超過100萬美元的納稅人才能繳納更高的資本收益稅。但是，目前尚不清楚每個單個納稅人或每回報中是否適用100萬美元的門檻；以個人為基礎，聯合回報的門檻為200萬美元。當申請州稅法時，這一變化的影響將有所不同，因為某些州根本沒有所得稅，有些州將資本收益排除或徵稅以下，而某些州則以常規的普通收入稅率以稅收稅率徵收。由於最高的州資本收益率估計為5.2％，因此高收入納稅人的總聯邦和州稅率合計為48.6％。

拜登資本收益提案幾乎將對目前對長期資本收益徵收的聯邦稅數幾乎增加一倍。但是，白宮估計，資本利得稅率的提高只會影響納稅人的0.3％，即約500,000戶家庭。

對資本收益稅收稅增加的反對者警告說，這可能會對股票市場產生不利影響。其他評論員卻違背了這種批評。他們認為，我們大多數股東將不受這一變化的影響，因為大約有75％的股東通過401（k）計劃，個人退休帳戶（IRA）和其他類型的非關稅帳戶購買了其股票，其分配最終以普通收入稅率徵稅。

延長個人稅收優惠

《美國救援計劃法》中的幾項稅法變更，特別是某些個人稅收抵免的增加，將於2021年底到期。 2021年每名6歲以下兒童的兒童稅收抵免額為6歲以下的3,600美元和每名6歲兒童6至17美元的兒童稅收抵免額，可提前支付，並應提前支付。除非立法延長，否則它將以2022年為17歲以下兒童的每名兒童恢復2,000美元。在《美國家庭計劃》中，拜登建議將兒童稅收抵免額的增加延長到2025年，並將其全部退還性和預付款特徵永久性。

同樣，兒童和依賴的護理稅收抵免比以後幾年更慷慨。對於2021年，一個合格個人的最高信用額為$ 4,000，兩個或多個合格的個人為8,000美元，是可退還對於某些納稅人。除非在過渡期間修改，否則在2022年將成為信用不退還一個合格的個人的最高點降至$ 1,050，兩個或兩個以上的人降至2,100美元。同樣，根據《美國救援計劃法》，無童工的賺取的所得稅信貸增加並擴大了2021年無子女工人。美國家庭計劃將擴大這些稅收抵免永久性的擴大並增加津貼。據估計，這些學分將使兒童貧困減少50％。

拜頓政府還建議永久降低ACA健康保險範圍的保費，這些保險範圍已在美國救援計劃中製定，並通過高級稅收抵免量生效了兩年。

其他建議：基礎加強，攜帶利息和房地產交流

美國家庭計劃包括其他稅收建議，以應對“漏洞”，但通常但不是完全受益於更高收入的人，並在他的總統大選期間受到候選人的批評。該計劃將廢除“在基礎上加速“使家庭能夠將財產從一代人轉移到另一代的規則，而無需對該物業價值的增加繳納任何稅，但是，拜登政府宣布，家庭擁有的農場傳給了家族成員，這些農場將在這一變化方面受到保護。此外，在這種變化方面將不受稅收徵收稅收，從而對財產徵收稅收徵收稅收。

拜登計劃還將關閉“帶有興趣漏洞的漏洞那些受私募股權和對沖基金僱用的合作夥伴以及其他投資合作夥伴的索賠使他們能夠獲得其合夥股免稅的合夥利率，並在他們處置其利息時僅繳納資本稅稅，從而從未支付普通所得稅稅率。類似的交流”這使房地產投資者在交換不動產時可以推遲稅收。根據計劃，延期將以超過500,000美元的資本收益結束。

此外，3.8％收入的醫療保險稅目前不始終適用於所有高收入工人和投資者，將對每年賺取超過40萬美元的納稅人進行修訂。拜登稅收計劃還將永久制定2021年的規則，該規則允許個人扣除超額業務損失，以抵消其總收入和業務利潤，加上250,000美元（500,000美元的聯合申報表）。

底線

拜登政府概述了《內部稅收法》的廣泛修訂，尚未宣布許多細節。在拜登（Biden）的總統大選競選期間，許多提案都是在早些時候提出的。他的政府指出，《稅法修訂》和《美國就業計劃和美國家庭計劃授權的投資回報》將在15年內涵蓋這兩種計劃的費用。

拜登政府官員認為他們的稅收提案是稅收制度的公平性，通過對低收入美國人的稅收負擔減少，同時要求富人支付比例更大的份額。白宮強調，其稅收增加只會影響最高的1％至2％的個別納稅人。

常見問題

拜登稅收計劃會增加我的稅款嗎？

這取決於。根據拜登計劃，個人收入的$ 400,000或以下的稅率不會增加。新的和擴大的稅收優惠，包括兒童稅和賺取的收入信用，以及兒童和撫養的護理和健康保險費的規定，可能會減少普通家庭的稅款。

但是，拜登稅收計劃將增加公司的稅收，以及大多數收入超過40萬美元的納稅人。它將恢復2017年以前的頂級邊緣，個人稅率為39.6％。股權和對沖基金經理將在“攜帶利息”上遵守普通收入率。此外，將廢除備受讚賞資產的死亡的升級。

什麼是稅收抵免？

一個稅收抵免是納稅人欠的稅款的直接抵消。這是降低納稅責任的美元。與減少收入的扣除額不同，稅收抵免為所有納稅人提供了相同的收益，而不論稅收範圍如何。某些稅收抵免是“可退還的”，因此尤其是受益於納稅人少於信用額的納稅人。這些納稅人將退還餘額。

符合條件的100美元的合格支出稅收抵免額將使每個納稅人的稅收減少20美元，而不論收入水平或稅率如何。另一方面，排除，豁免或扣除會降低收入，從而為較高稅級的納稅人帶來更大的好處。一些例子：

• 對於37％邊緣稅率的納稅人來說，扣除$ 100將為納稅人節省37美元 - ei，佔$ 100的37％。
• 對於24％邊際稅率的納稅人來說，扣除的節省將較低：24美元 - ie，$ 100的24％。