可疑帳戶的津貼：它是什麼以及如何估計它

當企業向客戶提供信譽時，它會帶來信仰的飛躍。儘管進行了仔細的篩選，但一些客戶將不可避免地無法付款。這意味著公司必須通過稱為“可疑帳戶津貼”的會計舉動為未付發票的財務影響做準備。

這種會計實踐不僅提供了公司財務狀況的更準確的了解，而且還符合管理財務報告的關鍵會計原則。了解企業如何解釋潛在的付款可能會使公司如何管理風險更加清晰。我們將在下面帶您通過這種會計慣例。

可疑帳戶的津貼是什麼？

可疑帳戶的津貼是一家公司的受教育猜測，猜測將永遠不會出現的客戶。應收賬款（AR）平衡顯示預期收藏的更為保守，現實的價值。

這種實踐有兩個目的。

1. 首先，它堅持匹配原則，這是會計並普遍接受會計原則（GAAP），這需要在相關收入的同一時期內確認費用。通過估計出售發生銷售時（不到幾個月後客戶違約時），該公司可以更準確地了解每個時期的盈利能力。
2. 其次，它通過考慮公司依靠客戶將來付款時面臨的實際風險來使財務報表更加準確。

創建此津貼並不需要確切知道哪些客戶將默認。相反，公司使用歷史模式，客戶數據和經濟趨勢來估算。

如何估計可疑帳戶的津貼

確定為潛在無法收集的發票擱置的適當數量需要藝術和科學。公司必須選擇一種將準確性與實用性平衡的方法，考慮其行業，客戶群和可用數據。

銷售方法百分比

對於具有穩定客戶支付方式的企業，此方法最簡單。公司在其他們的信用銷售根據歷史收集率的期間。

例如，分析五年數據的零售業務可能會發現，約有2％的信貸銷售通常是無償的。如果本季度的信貸銷售總額為500,000美元，它將記錄可疑帳戶的津貼10,000美元，並提供相應的10,000美元壞債務費用。

應收賬款老化方法

此方法更加細微，因為它認識到發票未支付的時間越長，收集的可能性就越少了，而不僅僅是將原始百分比應用於所有信用銷售。公司按年齡類別對AR進行分類，並將越來越高的百分比應用於老年人。

讓我們考慮對老化製造公司AR的方法：

• $ 200,000未償還30天（估計不可收回的1％）
• $ 50,000未償還31至60天（估計不可收回的5％）
• $ 25,000未償還的61至90天（估計不可收回的20％）
• 在90天內未償還的10,000美元（估計不可收回的50％）

公司的津貼計算將如下：

（$ 200,000×0.01） +（$ 50,000×0.05） +（$ 25,000×0.20） +（$ 10,000×0.50）= $ 12,500。

風險分類方法

一些公司通過將客戶分類為風險類別來考慮特定於客戶的因素。一家技術公司可能會細分ar按客戶類型，為每個組分配不同的不可收集百分比：

• 企業客戶（風險1％）
• 中市場業務（風險3％）
• 小型企業（風險7％）
• 初創公司（風險12％）

這種有針對性的方法可以為具有不同付款行為的明確客戶群的企業提供更高的準確性。

歷史百分比法

運營歷史悠久的公司可能依賴其長期無法收回的帳戶的平均水平。如果a批發的分銷商發現，在十年中，約有3.2％的總AR變得不可收縮，他們可能將此百分比應用於當前的應收款餘額。

當公司的客戶群和經濟狀況保持相對穩定時，這效果最好。

帕累托分析方法

由於一小部分客戶通常代表大部分應收款人，因此一些公司僱用帕累托分析（80/20原則）。他們將估計重點放在構成大多數應收款的主要帳戶上。

例如，建築材料供應商可能會評估其20個最大客戶的收款（代表75％的未償餘額），同時將標準百分比應用於較小的帳戶。

特定識別方法

在可行的情況下，公司可能會查看各個客戶帳戶，以確定不太可能收集的特定餘額。擁有50個客戶的建築公司可能會標記三個帳戶 - 一個破產的開發人員，一個長期付款的客戶以及一個法律糾紛中的客戶 - 並將津貼與餘額相同。

如何解釋可疑帳戶的津貼

考慮到潛在的無法收集的帳戶，涉及幾個不同的步驟，同時創建了一條紙跟踪您對客戶付款的期望以及某些客戶不付款時實際發生的情況。

建立津貼

當公司為可疑帳戶設置津貼時，它將創建兩個同時的會計條目。首先，它記錄了壞賬費用“這降低了當前時期的利潤。其次，它創造了一個Contra Asset帳戶稱為“可疑帳戶的津貼”，可在不改變基本客戶餘額的情況下降低AR的報告價值。

假設一家家用電器零售商預計其150萬美元的未償還客戶發票中有約75,000美元將獲得無償。該公司將記錄以下內容：

• 壞賬費用：$ 75,000
• 可疑帳戶的津貼：$ 75,000

此交易不會影響各個客戶帳戶，但客戶仍然正式欠其全部餘額。取而代之的是，它產生了一大堆預期的損失，這些損失位於資產負債表上，將AR的總體報告價值從150萬美元降低到142.5萬美元。

調整津貼

隨著時間的流逝，公司獲得了更好的信息可能無法收集哪些帳戶。經濟狀況變化，客戶支付方式不斷發展，應收賬款平衡波動。這些因素通常需要調整津貼。

假設我們的設備零售商在六個月後審查其收款人，並根據延遲付款的增加確定津貼應總計90,000美元。由於該帳戶已經擁有75,000美元的餘額，因此該公司需要再記錄15,000美元：

• 壞賬費用：$ 15,000
• 可疑帳戶的津貼：$ 15,000

當然，有時候調整會另行進行。如果收款工作比預期的要成功，則該公司可能會削減其津貼，減少壞賬費用，甚至記錄從恢復中獲得的收益。

分發帳戶

當特定的客戶帳戶被認為是無法收集的（也許是在多次失敗的收集嘗試，法律行動或破產之後）刪除從AR和津貼中取消這種平衡的情況。

如果我們的零售商確定將永遠不會收集破產客戶的7,200美元餘額，則記錄：

• 可疑帳戶的津貼：$ 7,200
• 應收賬款：$ 7,200

請注意，由於建立或調整津貼時已經確認了這筆費用，因此該交易不會產生任何新費用。

恢復書面帳戶

有時，即使在會計中，當先前的書面帳戶意外支付時，也有可喜的驚喜。也許客戶從破產中出現了一定的付款能力，或者在帳戶被視為絕望之後取得了成功。

如果零售商突然從以前的書面客戶那裡獲得2,500美元，它將首先恢復所支付的帳戶部分：

• ar：$ 2,500
• 可疑帳戶的津貼：$ 2,500

然後，它將記錄現金收據：

• 現金：$ 2,500
• ar：$ 2,500
  

底線

可疑帳戶的津貼改變了一種不舒服的業務現實（某些客戶不會付款），這是一種可管理的會計方法。通過估計潛在的損失，公司對財務狀況的更誠實描述，同時將費用與賺取收入的期限匹配。

特別是小型企業可能會拒絕建立津貼，因為他們不想“計劃失敗”。但是，通過承認信用風險前期，公司做出了更好的決定，即哪些客戶將信貸擴展到以及如何積極地跟進收藏。