什麼是被動外國投資公司（PFIC）？

一家被動外國投資公司（PFIC）是位於國外的公司，並根據收入或資產展示了兩種條件之一。至少有75％的總收入必須是被動的，這些投資或與常規業務無關的投資或其他來源。這是收入測試。另外，其至少50％的資產必須是以可賺取利息的形式產生收入的投資，股息或資本收益。這是資產測試。

被動外國投資公司（PFIC）如何工作

PFIC首先通過1986年通過的稅收改革而得到認可。這些更改的目的是關閉稅收漏洞一些美國納稅人用來避開近海投資免徵稅收。實施的改革不僅試圖彌補這一避稅漏洞，並向美國稅收徵收此類投資，而且還要以高額稅率徵稅，以阻止納稅人遵循這種做法。

PFIC的典型示例包括在PFIC定義範圍內存在的外國共同基金和初創企業。如果外國共同基金是外國基金，如果它們是外國公司，這些公司從被動資本來源（例如資本利益和股息）中產生超過75％的收入。

指定為PFIC的投資受到嚴格且極其複雜的稅收準則，該指南由美國收入的第1291至1298節中規定稅法。PFIC本身以及其股東必須保持與PFIC相關的所有交易的準確記錄，例如股票成本基礎，收到的任何股息以及PFIF可能會賺取的未分配收入。

有關成本基礎的指南提供了一個嚴格稅收處理的例子，適用於PFIC中的股票。 IRS允許任何繼承任何其他可銷售證券或其他資產的股份的人，都可以在繼承時提高股票的成本基礎，達到公平市場價值。但是，在PFIC中股票的情況下，通常不允許在成本基礎上進行此措施。

確定PFIC中股票的可接受成本基礎通常是一個具有挑戰性且令人困惑的過程。

擁有PFIC股份的美國投資者必須提交表格8621與國稅局。該表格用於報告實際分佈和收益以及收入以及QEF選舉的增加。稅收表8621是一個漫長而復雜的形式，IRS估計可能需要49小時才能填寫。通常建議PFIC投資者擁有稅收專業人員完成表格的完成。

沒有任何適用收入的投資者不必擔心具體的稅收罰款，但未註冊可能會使整個納稅申報表不完整。

PFIC的投資者有一些選擇來降低股票的稅率。一種是嘗試將PFIC投資公認為合格的選舉基金（QEF）。但是，這樣做可能會給股東帶來其他稅收問題。

擁有PFIC股份的美國投資者在1997年之前已收購了其股份的稅收和利息制度。

PFIC規則在2017年通過《減稅和就業法》（TCJA）修改。

這些更改包括與保險行業有關的例外。 PFIC保險例外規定，不考慮歸因於保險業業務的外國公司的收入被動收入在2017年12月31日之後的納稅年度中。但是，如果適用的保險責任占其總資產的25％以上，則如公司的財務報表所報告。

美國國稅局和美國財政部提出了2018年12月對PFICS徵稅指南的更改。修訂後的法規試圖減少一些現有規則外國帳戶稅收合規法（FATCA）並更準確地定義了投資實體。更新的法規於2021年1月14日生效。

國稅局將被動外國投資公司（PFIC）定義為非美國實體，其從非企業運營活動（收入測試）中賺取了其總收入的75％或更多；或者至少有50％的資產用於產生被動收入（資產測試）。

是的。從PFIC收到的收益和分佈被視為普通收入，必須在IRS表格8621上宣布。

想要在全球範圍內多樣化的美國投資者可以通過研究持有外國資產的國內共同基金和ETF來避免PFIC的地位和稅收，例如美國共同基金，專門從事新興市場股票或全球主權債務。

被動收入由美國國稅局定義為租賃物業，有限合夥企業或其他不積極參與業務的個人的收入。被動收入的常見形式包括租金，特許權使用費，利息，股息和資本收益。

美國投資者可以通過投資於1980年代中期在產生被動收入的外國企業實體來避免徵稅。然而，此稅收漏洞已關閉，持有此類外國資產的美國投資者必須在被動外國投資公司（PFICS）中宣布這筆收入。然後將收入作為普通收入徵稅。

外國公司必須將其總收入的75％歸類為被動的，即其用於被動收入的一半以上的資產以符合PFIC狀況。