คำจำกัดความค่าใช้จ่ายหนี้เสียและวิธีการสำหรับการประเมิน

ค่าใช้จ่ายหนี้เสียคืออะไร?

ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะได้รับการยอมรับเมื่อลูกหนี้ไม่สามารถสะสมได้อีกต่อไปเนื่องจากลูกค้าไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้คงค้างเนื่องจากการล้มละลายหรือปัญหาทางการเงินอื่น ๆ บริษัท ที่ขยายเครดิตให้กับลูกค้ารายงานหนี้ที่ไม่ดีเป็นค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่น่าสงสัยในไฟล์งบดุลซึ่งเป็นที่รู้จักกันว่าเป็นข้อกำหนดสำหรับการสูญเสียเครดิต

ทำความเข้าใจกับค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

เมื่อ บริษัท ทำการขายเครดิตจะมีเครดิตเป็นรายได้และเดบิตให้กับลูกหนี้บัญชี ปัญหาเกี่ยวกับยอดลูกหนี้บัญชีนี้ไม่มีการรับประกันว่า บริษัท จะรวบรวมการชำระเงิน ด้วยเหตุผลหลายประการ บริษัท อาจมีสิทธิ์ได้รับเงินสำหรับการขายเครดิต แต่อาจไม่ได้รับเงินเหล่านั้น

เนื่องจาก บริษัท อาจไม่ได้รับเงินลูกหนี้ทั้งหมดจริง ๆ แล้วกฎการบัญชีจึงกำหนดให้ บริษัท ประเมินจำนวนเงินที่อาจไม่สามารถรวบรวมได้ จำนวนเงินนี้จะต้องถูกบันทึกเป็นการลดรายได้สุทธิเพราะแม้ว่าจะมีการจองรายได้ แต่ก็ไม่เคยปรากฏเป็นเงินสด

ค่าใช้จ่ายนี้เรียกว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสียและโดยทั่วไปจะจัดเป็นยอดขายและค่าใช้จ่ายในการบริหารทั่วไป แม้ว่าส่วนหนึ่งของรายการสำหรับค่าใช้จ่ายหนี้เสียอยู่ในงบดุล แต่ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะถูกโพสต์ไปยังงบกำไรขาดทุน- การรับรู้หนี้ที่ไม่ดีนำไปสู่การลดการชดเชยบัญชีลูกหนี้ในงบดุล - แม้ว่าธุรกิจจะมีสิทธิ์ในการรวบรวมเงินทุนหากสถานการณ์เปลี่ยนแปลง

วิธีคำนวณค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

มีสองวิธีที่แตกต่างกันที่ใช้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย ใช้โดยตรงการตัดออกวิธีการบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ถูกตัดออกโดยตรงเพื่อค่าใช้จ่ายเมื่อพวกเขาไม่ได้รับการเรียกเก็บเงิน ในทางกลับกันวิธีการเบี้ยเลี้ยงจะมีการประมาณการที่ได้รับการแก้ไขอย่างต่อเนื่อง

วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรง

วิธีการตัดออกโดยตรงถูกใช้ในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตามในขณะที่วิธีการตัดออกโดยตรงบันทึกจำนวนที่แน่นอนของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ แต่ก็ไม่สามารถรักษาหลักการจับคู่ที่ใช้ในการบัญชีคงค้างและหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป(GAAP) หลักการจับคู่กำหนดให้ค่าใช้จ่ายตรงกับรายได้ที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลาบัญชีเดียวกันซึ่งการทำธุรกรรมรายได้เกิดขึ้น

ปัญหาสำคัญของการตัดออกโดยตรงคือความคาดเดาไม่ได้ว่าค่าใช้จ่ายอาจเกิดขึ้นเมื่อใด พิจารณา บริษัท ที่มีลูกค้ารายเดียวที่มีจำนวนเงินที่ค้างอยู่กับลูกหนี้ ภายใต้วิธีการตัดออกโดยตรง 100% ของค่าใช้จ่ายจะได้รับการยอมรับไม่เพียง แต่ในช่วงระยะเวลาที่ไม่สามารถคาดการณ์ได้ แต่ยังไม่ได้ในช่วงระยะเวลาของการขาย

รายการเพื่อโพสต์หนี้เสียโดยใช้วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงส่งผลให้เดบิตเป็น 'ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย' และเครดิตสำหรับ 'บัญชีลูกหนี้' ไม่มีค่าเผื่อและต้องมีการโพสต์รายการเพียงรายการเดียวสำหรับลูกหนี้ที่จะถูกตัดออก

วิธีการเบี้ยเลี้ยง

วิธีการเบี้ยเลี้ยงเป็นเทคนิคการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท ต่างๆสามารถพิจารณาการสูญเสียที่คาดการณ์ไว้ได้งบการเงินเพื่อ จำกัด รายได้ที่มีศักยภาพมากเกินไป เพื่อหลีกเลี่ยงการเกินบัญชีบัญชี บริษัท จะประเมินจำนวนลูกหนี้จากยอดขายงวดปัจจุบันที่คาดว่าจะค้างชำระ

เนื่องจากไม่มีช่วงเวลาสำคัญที่ผ่านมานับตั้งแต่การขาย บริษัท จึงไม่ทราบว่าจะชำระบัญชีลูกหนี้ที่แน่นอนว่าจะมีการชำระเงินและจะผิดนัดชำระ ดังนั้นค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่น่าสงสัย ก่อตั้งขึ้นตามตัวเลขที่คาดการณ์ไว้

บริษัท จะหักบัญชีหนี้ที่ไม่ดีและเครดิตบัญชีค่าเผื่อนี้ ค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่น่าสงสัยคือบัญชี Contra-Assetตาข่ายกับลูกหนี้บัญชีซึ่งหมายความว่าจะลดมูลค่าทั้งหมดของลูกหนี้เมื่อทั้งสองยอดคงเหลืออยู่ในงบดุล ค่าเผื่อนี้สามารถสะสมในช่วงเวลาบัญชีและอาจปรับตามยอดคงเหลือในบัญชี

วิธีประเมินค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

มีสองวิธีหลักสำหรับการประเมินจำนวนเงินดอลลาร์ของลูกหนี้ที่ไม่คาดหวังว่าจะรวบรวม ค่าใช้จ่ายหนี้เสียสามารถประเมินได้โดยใช้การสร้างแบบจำลองทางสถิติเช่นความน่าจะเป็นเริ่มต้นเพื่อกำหนดความสูญเสียที่คาดหวังไปยังหนี้ค้างและหนี้ที่ไม่ถูกต้อง การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลประวัติศาสตร์จากธุรกิจและจากอุตสาหกรรมโดยรวมเปอร์เซ็นต์เฉพาะโดยทั่วไปจะเพิ่มขึ้นเมื่ออายุของลูกหนี้เพิ่มขึ้นเพื่อสะท้อนความเสี่ยงเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นและลดความสามารถในการสะสม

อีกทางเลือกหนึ่งค่าใช้จ่ายหนี้เสียสามารถประเมินได้โดยการใช้เปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิตามประสบการณ์ทางประวัติศาสตร์ของ บริษัท ที่มีหนี้เสีย บริษัท ทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อการสูญเสียเครดิตเป็นประจำเพื่อให้สอดคล้องกับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน

วิธีการชราภาพบัญชีลูกหนี้

กลุ่มวิธีการชราภาพกลุ่มบัญชีที่ค้างชำระทั้งหมดตามอายุและเปอร์เซ็นต์เฉพาะจะถูกนำไปใช้กับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของผลลัพธ์ทั้งหมดของกลุ่มคือจำนวนเงินที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้โดยประมาณ ตัวอย่างเช่น บริษัท มีลูกหนี้ $ 70,000 ลูกหนี้น้อยกว่า 30 วันที่ค้างชำระและลูกหนี้ $ 30,000 ลูกหนี้มากกว่า 30 วันคงค้าง

จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ 1% ของบัญชีลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถรวบรวมได้และ 4% ของลูกหนี้ลูกหนี้อย่างน้อย 30 วันจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน ดังนั้น บริษัท จะรายงานค่าเผื่อและหนี้เสีย $ 1,900 (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)) หากระยะเวลาการบัญชีถัดไปส่งผลให้ค่าเผื่อประมาณ $ 2,500 ตามลูกหนี้ที่ค้างชำระเพียง $ 600 ($ 2,500 - $ 1,900) จะเป็นค่าใช้จ่ายหนี้เสียในช่วงที่สอง

เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย

วิธีการขายใช้อัตราร้อยละคงที่กับจำนวนเงินดอลลาร์ทั้งหมดของยอดขายสำหรับช่วงเวลานั้น ตัวอย่างเช่นจากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ บริษัท อาจคาดหวังว่า 3% ของยอดขายสุทธิไม่สามารถรวบรวมได้ หากยอดขายสุทธิทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาคือ $ 100,000 บริษัท จะกำหนดค่าเผื่อบัญชีที่น่าสงสัยราคา 3,000 ดอลลาร์ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้เสีย 3,000 ดอลลาร์พร้อมกัน

หากระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้มียอดขายสุทธิ $ 80,000 จะมีการรายงานเพิ่มเติม $ 2,400 ในค่าเผื่อบัญชีที่น่าสงสัยและบันทึก $ 2,400 ในช่วงที่สองในค่าใช้จ่ายหนี้เสีย ยอดเงินรวมในค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่น่าสงสัยหลังจากสองช่วงเวลานี้คือ $ 5,400

ตัวอย่างค่าใช้จ่ายหนี้เสีย

เป็นส่วนหนึ่งของรายงานประจำปี 2564 อเมซอนรายงานรายละเอียดในหมายเหตุเกี่ยวกับงบการเงินเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้ค่าเผื่อบัญชีที่น่าสงสัยและค่าใช้จ่ายหนี้เสีย แม้ว่าค่าใช้จ่ายหนี้เสียไม่ได้เรียกอย่างชัดเจนในงบการเงินการเปิดเผยเชิงอรรถเกี่ยวกับการประมาณค่าเผื่อของพวกเขา

จากตัวอย่างงบการเงินด้านบนคำสำคัญที่ควรทราบคือ "สุทธิและอื่น ๆ " ซึ่งหมายความว่าการลดจำนวนเงินโดยลูกหนี้ของลูกหนี้จะลดลง แทนที่จะแสดงลูกหนี้บัญชีรวมและค่าเผื่อการชดเชยสำหรับบัญชีที่น่าสงสัยอเมซอนได้รวมสองจำนวนนี้เข้าด้วยกัน ในตอนท้ายของปี 2564 อเมซอนรายงานลูกหนี้บัญชี 32.89 พันล้านดอลลาร์

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับยอดคงเหลือนี้จะถูกเปิดเผยในหมายเหตุด้านล่าง

จากการเปิดเผยบันทึกค่าเผื่อของ Amazon สำหรับบัญชีที่น่าสงสัยคือ 1.1 พันล้านเหรียญสหรัฐ ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่ลูกหนี้บัญชีได้สูงกว่าที่ บริษัท แสดงในงบการเงินมากกว่า 1 พันล้านเหรียญสหรัฐอย่างไรก็ตามเนื่องจากการอนุรักษ์ความสมดุลนี้ได้ลดลง

นอกจากนี้สิ่งสำคัญคือต้องทราบการเปลี่ยนแปลงของค่าเผื่อจากหนึ่งปีเป็นครั้งต่อไป เนื่องจากค่าเผื่อค่อนข้างไม่เปลี่ยนแปลงที่ 1.1 พันล้านดอลลาร์ทั้งในปี 2020 และ 2021 การเข้าสู่ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะไม่เป็นสาระสำคัญ อย่างไรก็ตามการเพิ่มขึ้นจาก 718 ล้านดอลลาร์ในปี 2562 เป็น 1.1 พันล้านดอลลาร์ในปี 2565 จะส่งผลให้มีค่าใช้จ่ายหนี้เสียประมาณ 400 ล้านดอลลาร์เพื่อกระทบยอดค่าเผื่อการประมาณการใหม่

บรรทัดล่าง

ค่าใช้จ่ายหนี้เสียเป็นส่วนหนึ่งของธุรกิจใด ๆ ที่ขยายเครดิตให้กับลูกค้า เนื่องจากลูกค้าส่วนเล็ก ๆ น่าจะไม่สามารถชำระค่าใช้จ่ายได้ส่วนหนึ่งของยอดขายหรือลูกหนี้บัญชีจะต้องทำเครื่องหมายหูเป็นหนี้เสีย ยอดคงเหลือขนาดเล็กนี้มักจะถูกประเมินและเกิดขึ้นโดยใช้บัญชีเบี้ยเลี้ยงที่ลดบัญชีลูกหนี้แม้ว่าจะมีการใช้วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรง (ซึ่งไม่ได้รับอนุญาตภายใต้ GAAP)