คำจำกัดความข้อผูกพันผลประโยชน์ (PBO) ที่คาดการณ์ไว้และวิธีการทำงาน

ข้อผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) เป็นการวัดค่าคณิตศาสตร์ประกันภัยของสิ่งที่ บริษัท ต้องการในเวลาปัจจุบันเพื่อครอบคลุมเงินบำนาญในอนาคตหนี้สิน- การวัดนี้ใช้เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับแผนเงินบำนาญผลประโยชน์ที่กำหนดไว้เพื่อตอบสนองสิทธิ์บำนาญทั้งหมดที่พนักงานได้รับจนถึงวันนั้นปรับสำหรับการเพิ่มเงินเดือนในอนาคตที่คาดหวัง

ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) ทำงานอย่างไร

บริษัท สามารถให้ผลประโยชน์มากมายแก่พนักงานรวมถึงเงินเดือนเมื่อพวกเขาเกษียณจากที่ทำงาน ที่คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน'S (FASB)งบมาตรฐานการบัญชีการเงินหมายเลข 87ระบุว่า บริษัท จะต้องวัดและเปิดเผยภาระผูกพันเงินบำนาญของพวกเขาพร้อมกับประสิทธิภาพของแผนของพวกเขาในตอนท้ายของแต่ละระยะเวลาบัญชี-

ข้อผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) เป็นหนึ่งในสามวิธีในการคำนวณค่าใช้จ่ายหรือหนี้สินของเงินบำนาญผลประโยชน์ที่กำหนดไว้แบบดั้งเดิม - แผนการที่คำนึงถึงปีพนักงานของการให้บริการและเงินเดือนเพื่อคำนวณผลประโยชน์การเกษียณอายุ

PBO สันนิษฐานว่าแผนเงินบำนาญจะไม่สิ้นสุดในอนาคตอันใกล้และได้รับการปรับเพื่อสะท้อนค่าตอบแทนที่คาดหวังในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า เป็นผลให้คำนึงถึงปัจจัยหลายประการรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• อายุการใช้งานที่เหลืออยู่โดยประมาณของพนักงาน
• สันนิษฐานว่าเงินเดือนเพิ่มขึ้น
• การคาดการณ์อัตราการตายของพนักงาน

นักคณิตศาสตร์มีหน้าที่รับผิดชอบในการกำหนดว่าแผนเงินบำนาญนั้นไม่ได้รับเงินทุนต่ำหรือไม่ ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเหล่านี้ซึ่งเชี่ยวชาญในการวัดและการจัดการความเสี่ยงและความไม่แน่นอนกำหนดผลประโยชน์ที่จำเป็นผ่านกมูลค่าปัจจุบันการคำนวณ

นักคณิตศาสตร์มีหน้าที่รับผิดชอบในการเปรียบเทียบหนี้สินของแผนเงินบำนาญกับสินทรัพย์- โดยทั่วไปพวกเขาให้รายละเอียดของสิ่งต่อไปนี้:

• ค่าบริการ- การเพิ่มขึ้นของมูลค่าปัจจุบันของภาระผูกพันผลประโยชน์ที่กำหนดซึ่งเป็นผลมาจากพนักงานปัจจุบันได้รับเครดิตอีกหนึ่งปีสำหรับการบริการของพวกเขา
• ต้นทุนดอกเบี้ย: ดอกเบี้ยรายปีสะสมตามยอดคงเหลือที่ค้างชำระของ PBO เมื่อเวลาการให้บริการของพนักงานเพิ่มขึ้น
• กำไรหรือขาดทุนตามคณิตศาสตร์ประกันภัย: ความแตกต่างระหว่างการชำระเงินบำนาญที่ทำโดยนายจ้างและจำนวนเงินที่คาดการณ์ไว้ กำไรเกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่จ่ายน้อยกว่าที่คาดไว้ การสูญเสียเกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่จ่ายสูงกว่าที่คาดไว้
• ผลประโยชน์ที่จ่าย: ภาระผูกพันจะลดลงเมื่อได้รับผลประโยชน์

สร้างว่า บริษัท มีไฟล์แผนเงินบำนาญที่ได้รับเงินทุนต่ำสามารถทำได้โดยการเปรียบเทียบสินทรัพย์แผนเงินบำนาญ - กองทุนการลงทุนที่เรียกว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์แผน ​​- กับ PBO หากมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์แผนน้อยกว่าภาระผูกพันผลประโยชน์มีการขาดเงินบำนาญ- บริษัท จะต้องเปิดเผยข้อมูลนี้ในเชิงอรรถใน บริษัท10-kงบการเงินประจำปี

PBO เป็นหนึ่งในสามวิธีที่ บริษัท ใช้ในการวัดและเปิดเผยภาระผูกพันเงินบำนาญ มาตรการอื่น ๆ คือ:

• ภาระหน้าที่ผลประโยชน์สะสม (ABO): แตกต่างจาก PBO ภาระผูกพันผลประโยชน์สะสม (ABO) หมายถึงมูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์การเกษียณอายุที่ได้รับจากพนักงานโดยใช้ระดับค่าตอบแทนปัจจุบัน
• ภาระผูกพันผลประโยชน์ (VBO)- ส่วนของภาระผูกพันผลประโยชน์สะสมที่พนักงานจะได้รับโดยไม่คำนึงถึงการมีส่วนร่วมอย่างต่อเนื่องในแผนเงินบำนาญของ บริษัท

ตัวอย่างของภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO)

ในเดือนธันวาคม 2561 แผนบำเหน็จบำนาญของเจนเนอรัลมอเตอร์สมี PBO อยู่ที่ 61.2 พันล้านดอลลาร์โดยมีมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ตามแผนอยู่ที่ 56.1 พันล้านดอลลาร์ กล่าวอีกนัยหนึ่งหมายความว่าแผนของมันได้รับทุน 92% ในเวลานั้น

ในขณะเดียวกันภาระผูกพันผลประโยชน์ของฟอร์ดในเดือนธันวาคม 2561 อยู่ที่ 42.3 พันล้านดอลลาร์ในขณะที่สินทรัพย์แผนมีมูลค่ายุติธรรม 39.8 พันล้านดอลลาร์ นั่นหมายความว่าแผนของฟอร์ดได้รับทุน 94% ซึ่งดีกว่าเจนเนอรัลมอเตอร์เล็กน้อย

ข้อพิจารณาพิเศษ

แม้ว่า PBO จะถูกจัดประเภทเป็นความรับผิดในงบดุลมีการวิพากษ์วิจารณ์อย่างมากเกี่ยวกับว่ามันตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าที่จะกำหนดเช่นนี้หรือไม่ เกณฑ์เหล่านี้เป็นความรับผิดชอบในการยอมจำนนสินทรัพย์จากผลของการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้น ณ วันที่กำหนดในอนาคตที่กำหนดภาระผูกพันสำหรับ บริษัท ที่จะยอมจำนนสินทรัพย์สำหรับความรับผิดในบางช่วงเวลาในอนาคตและการทำธุรกรรมที่ส่งผลให้เกิดความรับผิดได้เกิดขึ้นแล้ว

การสูญเสียคณิตศาสตร์Internal Revenue Service(IRS) และ FASB