การกำหนดราคาโอน: มันคืออะไรและมันทำงานอย่างไรพร้อมตัวอย่าง

ราคาโอนคืออะไร?

การกำหนดราคาโอนเป็นไฟล์การทำบัญชีนั่นแสดงถึงราคาที่แผนกหนึ่งใน บริษัท เรียกเก็บเงินส่วนอื่นสำหรับสินค้าและบริการที่ให้ไว้

การกำหนดราคาโอนช่วยให้มีการจัดตั้งราคาสินค้าและบริการที่แลกเปลี่ยนระหว่างบริษัท ย่อย-บริษัท ในเครือหรือ บริษัท ที่ควบคุมโดยทั่วไปซึ่งเป็นส่วนหนึ่งขององค์กรขนาดใหญ่เดียวกัน การกำหนดราคาโอนสามารถนำไปสู่การประหยัดภาษีสำหรับ บริษัท แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีอาจโต้แย้งการเรียกร้องของพวกเขา

การกำหนดราคาโอนอย่างไร

การกำหนดราคาโอนคือการบัญชีและการจัดเก็บภาษีE ที่อนุญาตให้ทำธุรกรรมการกำหนดราคาภายในธุรกิจและระหว่าง บริษัท ย่อยที่ดำเนินงานภายใต้การควบคุมทั่วไปหรือความเป็นเจ้าของ การปฏิบัติตามราคาโอนขยายไปถึงการทำธุรกรรมข้ามพรมแดนเช่นเดียวกับการทำในประเทศ

ราคาโอนใช้เพื่อกำหนดค่าใช้จ่ายในการเรียกเก็บเงินจากแผนกอื่น บริษัท ย่อยหรือบริษัท โฮลดิ้งสำหรับบริการที่แสดงผล โดยทั่วไปราคาโอนจะสะท้อนให้เห็นถึงราคาตลาดที่กำลังดำเนินอยู่สำหรับความดีหรือบริการ ราคาโอนยังสามารถนำไปใช้กับทรัพย์สินทางปัญญาเช่นการวิจัยสิทธิบัตรและค่าลิขสิทธิ์

บริษัท ข้ามชาติ (MNCS)ได้รับอนุญาตอย่างถูกกฎหมายให้ใช้วิธีการกำหนดราคาโอนเพื่อจัดสรรรายได้ระหว่าง บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือที่เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรแม่- อย่างไรก็ตามบางครั้ง บริษัท ยังสามารถใช้ (หรือใช้ในทางที่ผิด) การปฏิบัตินี้โดยการเปลี่ยนแปลงรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งจะช่วยลดภาษีโดยรวมของพวกเขา กลไกการกำหนดราคาโอนเป็นวิธีที่ บริษัท สามารถเปลี่ยนหนี้สินภาษีเป็นเขตอำนาจศาลภาษีราคาถูก

โอนราคาและภาษี

เพื่อให้เข้าใจได้ดีขึ้นว่าการกำหนดราคาโอนส่งผลกระทบต่อการเรียกเก็บภาษีของ บริษัท อย่างไรลองพิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้ สมมติว่าผู้ผลิตรถยนต์มีสองแผนก: Division A ซึ่งผลิตซอฟต์แวร์และ Division B ซึ่งผลิตรถยนต์ Division A ขายซอฟต์แวร์ให้กับผู้ผลิตรถยนต์รายอื่นรวมถึง บริษัท แม่ Division B จ่าย Division A สำหรับซอฟต์แวร์โดยทั่วไปในราคาตลาดที่มีอยู่ในราคาที่เรียกเก็บเงินจากผู้ผลิตรถยนต์รายอื่น

สมมติว่า Division A ตัดสินใจที่จะคิดราคาต่ำกว่า Division B แทนที่จะใช้ราคาตลาด เป็นผลให้ยอดขายหรือรายได้ของ Division A ลดลงเนื่องจากราคาที่ต่ำกว่า ในทางกลับกัน Division B'sต้นทุนการขายสินค้า (COGs)ต่ำกว่าเพิ่มผลกำไรของแผนก ในระยะสั้นรายได้ของ Division A ลดลงในจำนวนเดียวกันกับการประหยัดต้นทุนของ Division B ดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบทางการเงินต่อ บริษัท โดยรวม

อย่างไรก็ตามสมมติว่า Division A อยู่ในประเทศภาษีที่สูงกว่า Division B. บริษัท โดยรวมสามารถประหยัดภาษีได้โดยทำให้การแบ่งทำกำไรน้อยลง ด้วยการทำให้การแบ่งราคาลดลงและผ่านการออมเหล่านั้นไปยังแผนก B เพิ่มผลกำไรผ่านฟันเฟืองที่ต่ำกว่าแผนก B จะถูกเก็บภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า กล่าวอีกนัยหนึ่งการตัดสินใจของ Division A ที่จะไม่เรียกเก็บการกำหนดราคาในตลาดไปยัง Division B ช่วยให้ บริษัท โดยรวมหลีกเลี่ยงภาษี

ในระยะสั้นโดยการเรียกเก็บเงินสูงกว่าหรือต่ำกว่าราคาตลาด บริษัท สามารถใช้การกำหนดราคาโอนเพื่อโอนผลกำไรและค่าใช้จ่ายไปยังแผนกอื่น ๆ ภายในเพื่อลดภาระภาษีของพวกเขา

โอนราคาและ IRS

IRS ระบุว่าการกำหนดราคาโอนควรจะเหมือนกันระหว่างการทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท ที่จะเกิดขึ้นเป็นอย่างอื่นหาก บริษัท ทำธุรกรรมกับฝ่ายหรือลูกค้านอก บริษัท ตามเว็บไซต์ IRS การกำหนดราคาโอนหมายถึงดังนี้:

กฎระเบียบตามมาตรา 482 โดยทั่วไปให้ราคาที่เรียกเก็บโดยพันธมิตรหนึ่งไปยังอีกหนึ่งในการทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการโอนสินค้าบริการหรือสิ่งที่จับต้องไม่ได้ผลให้ผลลัพธ์ที่สอดคล้องกับผลลัพธ์ที่จะได้รับการรับรู้หากผู้เสียภาษีที่ไม่มีการควบคุมมีส่วนร่วมในการทำธุรกรรมเดียวกันภายใต้สถานการณ์เดียวกัน

เป็นผลให้การรายงานทางการเงินของการกำหนดราคาโอนมีแนวทางที่เข้มงวดและได้รับการจับตามองอย่างใกล้ชิดโดยหน่วยงานด้านภาษี ผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานกำกับดูแลมักต้องการเอกสารที่กว้างขวาง หากมูลค่าการโอนดำเนินการไม่ถูกต้องหรือไม่เหมาะสมงบการเงินอาจจำเป็นต้องได้รับการปรับปรุงใหม่และสามารถใช้ค่าธรรมเนียมหรือค่าปรับได้

อย่างไรก็ตามมีการถกเถียงกันอย่างมากและความคลุมเครือโดยรอบว่าการกำหนดราคาโอนระหว่างแผนกควรได้รับการพิจารณาและแผนกใดที่ควรใช้ภาระภาษี

ตัวอย่างของการกำหนดราคาโอน

กรณีที่โดดเด่นสองสามคดียังคงเป็นเรื่องของการโต้แย้งระหว่างหน่วยงานภาษีและ บริษัท ที่เกี่ยวข้อง

โคคา-โคล่า

เพราะการผลิตการตลาดและการขายของ Coca-Cola Co. (ที่) มีความเข้มข้นในตลาดต่างประเทศต่างๆ บริษัท ยังคงปกป้องราคาโอนเงิน 3.3 พันล้านดอลลาร์ของข้อตกลงค่าลิขสิทธิ์ บริษัท โอนมูลค่า IP ไปยัง บริษัท ย่อยในแอฟริกายุโรปและอเมริกาใต้ระหว่างปี 2550-2552 IRS และ Coca-Cola ยังคงต่อสู้ผ่านการดำเนินคดีและคดียังไม่ได้รับการแก้ไข

เกี่ยวกับการผสม

ผู้ผลิตอุปกรณ์การแพทย์ในไอร์แลนด์ Medtronic และ IRS พบกันในศาลระหว่างวันที่ 14 มิถุนายนถึง 25 มิถุนายน 2564 เพื่อลองและตั้งถิ่นฐานข้อพิพาทมูลค่า 1.4 พันล้านดอลลาร์- Medtronic ถูกกล่าวหาว่าโอนทรัพย์สินทางปัญญาไปยังเฮเวนส์ภาษีต่ำทั่วโลก การถ่ายโอนเกี่ยวข้องกับมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนระหว่าง Medtronic และ บริษัท ในเครือของเปอร์โตริโกในการผลิตสำหรับปีภาษีปี 2548 และ 2549ศาลได้เข้าข้าง Medtronic ในขั้นต้น แต่กรมสรรพากรยื่นอุทธรณ์ ในช่วงกลางปี ​​2565 ศาลพบว่า Medtronic ไม่ตรงตามภาระการพิสูจน์และ IRS ใช้ดุลยพินิจของตนโดยการแก้ไขวิธีการที่เสนอ Medtronic ที่ใช้

บรรทัดล่าง

การกำหนดราคาโอนเป็นเทคนิคทางกฎหมายที่ใช้โดยธุรกิจขนาดใหญ่เพื่อย้ายผลกำไรจาก บริษัท แม่ไปยัง บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือเพื่อให้แน่ใจว่ามีการกระจายเงินทุนอย่างสม่ำเสมอ อย่างไรก็ตาม บริษัท ข้ามชาติหลายแห่งใช้เป็นกลยุทธ์ในการลดภาระภาษีของพวกเขาและจบลงด้วยการต่อสู้กับ IRS ในศาล