奖励折旧：它是什么以及它的工作原理

什么是奖励折旧？

奖金折旧也被称为额外的第一年折旧扣除额。这是一种税收激励措施，允许企业立即扣除合格购买价格的很大比例资产，例如机械，而不是像传统的生活中一样均匀地将它们均匀地写下折旧。

税收福利时间表和期级

奖励折旧是一种加速的商业税收减免，而不是在传统折旧中资产的一生中均匀分配成本。折旧有助于减少公司的净收益和税收责任。随着奖励折旧，公司在获得资产的一年中受益于大量税收减免。

这减税和工作法2017年的合格财产的奖金折旧扣除额翻了一番国税局（IRS），从50％到最初的100％。法律还将奖金延长到在某些条件下覆盖二手财产的奖金。奖励折旧百分比取决于何时将合格财产投入使用，并预计将在2027年逐步淘汰。

奖励折旧阶段排列时间表
资产投入使用的那一年	奖励折旧率
2022	100％
2023	80％
2024	60％
2025	40％
2026	20％
2027	0％

奖金折旧历史

奖励折旧始于2002年，但随着法律的更新，多年来发生了变化。

奖励折旧，简短的历史
立法	笔记
创造就业和工人援助法（2002年）	•引入奖励折旧 •在应用标准折旧方法之前，让公司扣除合格资产成本的30％
工作与增长税收减免和解法（2003年）	•将奖金折旧率提高到50％
《经济刺激法》（2008年）	•将奖金折旧率保持在50％，并扩大了计划
保护美国人免受税收加息（2015）	•将计划扩展到2019年 •包括2017年以后的奖金折旧率
减税与工作法（2017年）	•将初始奖金折旧率提高到100％ •将程序扩展到2026年

合格资产

奖励折旧仅适用于某些业务资产。例如，有形财产必须具有20年的最大用途寿命。根据《减税和工作法》，资格要求还规定：

• 纳税人在收购前不能使用资产。
• 资产不能由纳税人的关联方获得。
• 该资产不是由受控公司的组成成员所有。
• 当卖方所有权时，资产的基础并未确定为财产的调整基础。
• 资产的依据未从一个死者。

取消资产资产

规则将某些资产从奖金折旧中取消资格：

• 主要用于提供或出售电能，水或污水处理服务
• 主要用于通过分布式系统进行家具或蒸汽销售或蒸汽的销售
• 主要用于家具交易或管道销售的天然气或蒸汽
• 用于在某些情况下具有债务的贸易或业务
• 合格的改进财产，例如租赁业务改进在2017年12月31日之后获得
  

IRS表格4562

使用IRS 4562表格，折旧和摊销（包括有关列表财产的信息），报告了联邦纳税申报表的奖励折旧。此表格还用于报告或要求其他类型的折旧，例如第179节扣除。

为了弄清资产的折旧基础，业务应从资产的基础上减去分配给财产的任何信贷或扣除。存在于A中获得的资产的特殊待遇类似的交换或者非自愿转换。

企业可能会认为，认识到资产生命的折旧而不是使用加速方法，并且可以选择不接受它将是更大的优势。为了进行这次选举，他们必须将声明附加到其纳税申报表中，以指示他们希望排除哪种财产类别。一旦选举做出，就无法未经国税局同意就撤销该决定。

奖金折旧与第179节

第179条允许企业要求对资格财产进行更大的折旧扣除额纳税年度资产已投入使用。第179条规则在时间安排方面比奖励折旧规则更灵活。企业可以选择为未来的税收减免或仅要求一部分成本保存某些资产，并将其推迟到未来的纳税年度。

随着奖励折旧，允许的折旧数量是严格定义的，但不按美元限制；单个资产成本的数百万美元扣除额可以在一年内确认。第179条的扣除受法律的限制。

正如美国国税局（IRS）所解释的那样：“对于从2023年开始的纳税年度，最高第179节的费用扣除额为$ 1,160,000。此限额减少了纳税年度第179条财产的成本超过$ 2,890,000。”美国国税局指出：“从2023年开始的纳税年度服役的运动型汽车（SUV）的最大第179条费用扣除为28,900美元。”

底线

奖金折旧是购买某些新资产的企业的税收激励措施。它类似于第179条的折旧，但在某些情况下具有较高的美元限制。奖金折旧计划于2027年结束。