修改后的加速成本回收系统（MACRS）：说明和类型

修改后的加速成本回收系统（MACR）是什么？

经过修改的加速成本回收系统（MACR）是美国使用的主要税收折旧系统。它允许企业通过年度收回某些资产的资本化成本折旧扣除。该系统将资产分为类别的折旧期，使其成为旨在通过计算其资产的磨损来减少应税收入的企业的重要工具。

了解经过修改的加速成本回收系统（MACR）

由国税局（IRS），折旧是一种所得税减免，允许企业收回某些财产的成本基础。贬值是磨损，劣化或财产过时的年度津贴。大多数有形资产贬值。同样，可以肯定无形资产（例如专利和版权）是可折旧的。

修改后的加速成本回收系统（MACR）是大多数资产的适当折旧方法。 MACR可以在更长的时间段内增加加速的折旧。这是有益的，因为更快的加速度允许个人和企业在资产生命的头几年中扣除更多的数量，相对较少的时间。

使用MACR折旧可以应用于计算机设备，办公家具，汽车，围栏，农用建筑，赛马等资产。

现在，有一些无法使用MACR的东西。值得注意的是，无形的属性，电影，录像带和录音。从MACR中排除的其他财产包括以非应有的转移收购的某些公司或合伙企业财产。

MACR的类型

MACR下有两个主要的折旧系统：通用折旧系统（GDS）， 和替代折旧系统（AD）。这两个系统在恢复期和折旧方法方面有所不同。在大多数情况下，使用GD，尽管在特殊情况下可以使用广告。

一般折旧系统使用平衡方法下降，这允许在早期记录较大的折旧费用，而在后期的折旧费用较小。替代性折旧系统允许在更长的时间内折旧。

GD最好用于快速贬值的资产，例如计算机和其他技术。同时，这些广告必须在某些情况下使用，例如农业业务中使用的财产，免税的财产或美国以外的任何财产也必须用于纳税年度在业务中使用的50％或以下的任何列出的财产。

企业可以选择使用广告而不是GD。选举必须涵盖同一财产类中的所有财产，一旦进行，选举将永远无法更改。

属性分类

美国国税局发布有用的生活各类资产。此信息用于计算给定类型的合格资产的折旧。美国国税局（IRS）出版的几年中，一些资产及其有用生活的例子包括。

多年来的资产和有用生活
资产描述	有用的生活（年）
拖拉机，赛马，租金到拥有的物业等	3
汽车，公共汽车，卡车，计算机，办公机械，繁殖牛，家具等。	5
办公家具，固定装置，农业机械，铁轨等。	7
容器，拖船，农业结构，树木或葡萄树轴承果或坚果等。	10
市政废水处理厂，餐厅财产，天然气分销线，土地改善，例如灌木，围栏，人行道等。	15
农场建筑物，某些市政下水道等	20
水电站，某些市政下水道等	25
其总租金收入的80％或更多的建筑物或结构来自住宅单位	27.5
不是住宅物业或班级寿命不到27。5年的办公大楼，商店或仓库	39

美国国税局（IRS）的出版物946（如何折旧财产）对资产类别及其用途的一生进行了全面细分。由于MACR的税收规则很复杂，因此IRS出版物的100多页946提供了有关将资产与MACR贬值的完整指导。

上面介绍的九个资产类别用于GD。广告有更多的资产类别，恢复寿命更长。例如，广告下的住宅租赁物业的使用寿命为30年，对于商业物业来说，已有40年。

根据表中提供的信息，企业可以确定其税收折旧用于资产。 MACRS财产折旧的基础是该物业的成本基础乘以业务/投资使用百分比。该金额在公司的所得税申报表中确认，并用于通过考虑可以在财产上要求的任何税收抵免和扣除来确定应纳税收入。

请注意，派生的税收折旧未记录在财务报表中，因为这些声明使用直线折旧方法或其他形式的加速成本折旧方法。

底线

经过修改的加速成本回收系统（MACR）是IRS的资产折旧的首选方法，允许企业通过随着时间的推移收回资产成本来减少其应税收入。通过在资产生命的早期提供更快的折旧，MACR为企业提供了大量节省税收。

无论是使用一般折旧系统（GDS）还是替代折旧系统（ADS），MACRS都是希望最大程度地利用税收优惠同时正确管理资产折旧的企业的关键工具。