什么是折旧夺回？

什么是折旧夺回？

折旧夺回是在您以高于用于削减应税收入的账面价值的价值出售商业资产后收取税收的时间。

假设您以50,000美元的价格为您的小型企业购买了披萨烤箱。在接下来的五年中，您声称由于折旧而赔偿30,000美元的税收减免，帮助降低税单，并在折旧后留下20,000美元的账面价值。但是，然后您以35,000美元的价格将烤箱出售给另一家餐厅。到那时，美国国税局将对以前的，不必要的扣除额弥补15,000美元的差额。那是工作中的折旧。

许多企业主通过折旧捕获而措手不及，因为当他们征税时，他们专注于销售价格和原始购买价格之间的差额，而不是折旧后的调整后的成本基础。

此外，如果使用折旧从您的普通收入中扣除，则必须将资产销售的任何收益报告为普通收入，而不是在折旧恢复期间对某些收益评估的更有利的资本利得税率。这报告了国税局 表格4797。

什么是折旧？

购买智能手机并在购买智能手机后六个月粉碎屏幕时，您刚刚见过折旧 - 通过使用，磨损或过时会随着时间的流逝而失去价值。由于这是拥有商业设备的可预见部分 - 不会失去这样的价值（例如土地）的方式受到不同的处理，因此IRS使企业可以随着时间的推移扣除购买这些资产的成本。

企业不仅会追踪税收减免的折旧，而且还表明这些资产如何随着时间的流逝而失去价值。想想它就像购买汽车上班：如果您只考虑了第一年的收入支付的收入，那看起来就像是一个笨蛋。假设您拥有六年的汽车。每年，它都会失去价值，您可能会将该金额用作更准确的数字（而不是一次全部销售价格），以作为通勤的一部分。

同样，通过将这些成本分配在其财务记录中，公司为投资者和贷方提供了更清晰的财务状况。毕竟，即使您预先支付现金，今天购买的货车今天就不值得五年。

这种做法遵循标准会计规则（称为GAAP）要求企业将其支出与产生的收入相匹配。例如，如果一家餐厅购买的工业烤箱将有助于在未来十年中制作披萨，那么在多年来将烤箱的成本传播是有意义的，而不是在第一年显示全部费用。

折旧使企业主和投资者声称这一价值损失是其税收的扣除。美国国税局（IRS）发布了不同类别资产的折旧时间表，阐明了每年可能会扣除的资产价值的百分比以及多长时间。

这项税收减免可以帮助企业重新投资其业务，但它带有一个收获：当您最终出售该折旧的资产时，IRS将希望收回您多年来以多于其折旧价值出售资产的一些税收优惠。

IRS代码和恢复规则

为了重新捕获目的，美国国税局将业务和投资资产分为两个主要类别：第1245节包括大多数商业设备，机械和车辆，以及第1250节涵盖房地产投资，例如公寓楼或办公空间。

当您在这些不同类别中出售资产时，它们的税收对待不同。设备和机械销售（第1245节）触发了被征税作为常规收入的征税，可能高达37％。房地产投资者的收回率限制为25％的房地产，尽管超过重新接收金额的利润可能有资格获得较低的资本收益利率。

此外，国税局要求房地产投资者使用直线折旧（每年扣除相同的金额，而不是尽早扣除）。

第1245条折旧夺回

让我们使用第1245节属性进行示例。假设您以50,000美元的价格购买商业披萨烤箱。每年，您要求折旧扣除额为5,000美元，从而降低税款。五年后，您声称总折旧为25,000美元，使您的调整成本基础$ 25,000（原始成本减去总折旧）。

如果您以30,000美元的价格出售该烤箱，那么说您亏本就这样做可能很直观，因为您最初为其支付了20,000美元。但是，美国国税局对此有所不同，将您的销售价格（30,000美元）与您的调整成本基础（25,000美元）进行了比较，这意味着您有5,000美元的收益，现在可能会折旧。

您将以$ 5,000的收益支付常规所得税率，而不是较低的资本收益率。为什么？因为在这五年中，您已经受益于对您的常规收入的25,000美元折旧扣除，因此您已经受益。

现在，假设您拥有的披萨烤箱突然出现了，您很快找到了一个愿意给您60,000美元的买家。由于您声称总折旧25,000美元，因此收益的前25,000美元与调整后的成本基础通过夺回将作为普通收入征税。额外的10,000美元收益可以符合更有利的资本利得税率。

未接收的第1250节收益

房地产投资者在折旧夺回方面获得更好的交易。尽管商业设备按照您的常规收入税率征税，但房地产折旧的收入限制为25％。税收减免与附带的字符串有关。您必须使用所谓的直线折旧，这意味着每年要求相同的扣除额，而不是财产指定的寿命。

当您以超过其原始购买价格的价格出售房地产时，销售价格将分为两个部分。首先，最高到您在前几年声称的折旧额的任何利润都获得了最高25％的重新接收率。高于您原始购买价格的任何利润都有资格长期资本利得（大多数投资者通常为15％）。

房地产示例

让我们看看折旧恢复如何与出租物业一起工作。假设您以500,000美元的价格购买一栋小公寓楼。 IRS允许您在27。5年内贬值住宅物业，因此您每年可以扣除约18,182美元（$ 500,000÷27.5）。

拥有建筑物10年后，您决定出售它，获得700,000美元。到那时，您将索取约181,820美元的折旧扣除额。这使你调整成本基础约318,180美元（$ 500,000- $ 181,820）。

以下是这里的计算：

• 折旧夺回：$ 45,455（$ 181,820征税，最高25％）
• 常规资本利得税：$ 30,000（$ 700,000售价 - $ 500,000原始价格，对大多数投资者的税率为15％）
• 总税收：$ 75,455

税收支架2025
税率	2025年纳税年度 单档案	2025年纳税年度 已婚共同提交
10％	$ 11,925或以下	$ 23,850或以下
12％	$ 11,926- $ 48,475	$ 23,851- $ 96,950
22％	$ 48,476- $ 103,350	$ 96,951-206,700
24％	$ 103,351- $ 197,300	$ 206,701- $ 394,600
32％	$ 197,301- $ 250,525	$ 394,601- $ 501,050
35％	$ 250,526- $ 626,350	$ 501,051- $ 751,600
37％	超过$ 626,351	超过$ 751,601

底线

折旧重新捕获反映了一个简单的想法：如果您声称税收减免是因为资产据说损失了价值，又以其折旧的价值而出售，那么最终，这些税收减免并不是合理的，毕竟，如果某人为此付出了更多的钱，则设备并没有真正损失价值。

对于业务设备，您将支付定期的所得税率，最高收入量，最高折旧额。房地产投资者将面临折旧折扣的最高最高率25％。管理这些税的关键在于保持详细的折旧记录，了解调整后的成本基础，并将潜在的扣除税考虑到您的销售决定中。