授予者保留年金信托（GRAT）：定义和示例

保留年金信托（GRAT）是一个房地产规划用于最大程度地减少给家人的大型财务礼物的工具。它可以避免使用国税局（IRS）提供的终身礼物和遗产税排除量的太多（如果有）。

一个不可撤销的信任是在放置资产的一定时期内创建的。一个年金然后每年付给授予授权。受益人收到资产，当信托到期并进行最后的年金付款时，受益人几乎没有或不缴纳礼品税。

关键要点

授予者保留年金信托是房地产规划工具，允许授予人将资产锁定为他们可以从中获得年收入的信托。
建立特定年限。
信托到期后，受益人以最低或无礼品税责任收到资产。
富人经常使用grats来最大程度地减少税收负债。

了解授予人保留年金信托（GRATS）

单个死亡时，可以征收两种类型的税款。这遗产税适用于死者在死亡时拥有或拥有财务利益的一切价值。它是从庄园支付的。礼物税在死者一生中没有收到付款或价值以回报的情况下施加的任何东西的价值。

这些税款具有终身豁免。遗产的价值添加到死者一生中应税礼物的价值中，但全部金额不应缴纳税款。美国国税局提供了终身礼物和遗产税排除，可以从总体价值中减去。

该排除在2025年为1399万美元，这比2024年的1361万美元排除量增加。礼物和价值1400万美元的遗产将在2025年仅缴纳100,000美元，而2024年的390,000美元。

快速事实

年度排除也适用于礼物。您可以在2025年赠送高达19,000美元，每年2024美元的$ 18,000免费征税。您可以将余额（如果有的话）应用于您的一生中，也可以在送出礼物的那一年支付相关税款。

保留年金信托是一种不可撤销的信任，它允许创建它的个人，称为授予者或信托制造商，有可能以很少或没有礼品税费用将大量财富传递给下一代。

建立特定年限。授予者在创建GRAT时将资产的所有权转让给信托，但他们保留了获得其贡献资产的原始价值的权利。他们可以在GRAT期间获得价值，同时获得IRS指定的7520利率的回报率。

剩余的资产将在格拉特期到期时将剩余的资产交给授予者的受益人。从本质上讲，这是对原始资产减去IRS估计的返回率的任何理解。

格兰特风险

收视率的年金付款来自信托内的资产或资产总价值的百分比。但是，如果受益人在建立信托的个人到期之前死亡，则受益人什么都没有收到。在这种情况下，资产成为个人应税财产的一部分，有效地使人们无用。

成功的格兰特还假设资产欣赏，因此，如果有折旧。国税局的7520率也有风险。在千年中，它是如此之低，以至于降低了使用格兰特的最终优势。

Grat用途

Grats对于在死亡时面临重大遗产税责任的富人最有用。通过将一部分或全部赞赏转移到继承人上，可以使用GRAT来冻结其财产的价值。如果一个人拥有价值1000万美元的资产，但预计未来两年的资产将增长到1200万美元，则可以将差额转移给其子女免税。

重要的

如果授予者在格拉特期间死亡，则剩余权益的价值也包括在授予者的财产中。接收剩余年金付款的权利可以通过授予人将有资格获得遗产税婚姻扣除的尚存配偶传递给。可以消除与GRAT资产有关的任何遗产税责任。

Grats在拥有初创公司股份的个人中特别受欢迎，因为对IPO股票的股票价格赞赏通常会超过IRS假定的回报率。可以将更多的钱传递给儿童，而无需将授予者的一生排除在遗产和礼品税之外。

格拉特历史

由于涉及沃尔玛（Walmart）名望的沃尔顿家族（Walton of Walmart Fame）的税收法院的有利裁决，格拉斯（Grats）在2000年的受欢迎程度激增。法院裁定有利于沃尔顿在奥黛丽·J·沃尔顿诉内部税收专员中使用两次格拉斯。在Grats中设立了年金付款，以将所有原始资产退还给授予人，仅留下值得的价值向受益人。

以这种方式将最初放置在信任的礼物的价值减少到零。信托中的任何剩余价值都将转移到免税税。 Grats的这种使用被称为零grat或Walton Grat。

格拉特的例子

Facebook创始人马克·扎克伯格（Mark Zuckerberg）在公开前将其公司的IPO股票投入了GRAT。确切的数字尚不清楚，但福布斯估计数字，并提出了令人印象深刻的数字，因为扎克伯格的股票价值超过3732万美元。

什么是不可撤销的信任？

建立后，不可撤销的信任不能轻易更改，这意味着创建者或授予者不能撤消它。一旦放入信托，就无法删除任何资产。由于他们已被赠予信托基金，因此授予者不再拥有它们，这意味着它们死后不包括在授予者的财产中。

遗产不对礼品税负责。但是，当授予者将资产捐出并为信托提供资金时，可能会缴纳礼品税。

这些转移是技术上的礼物，但要遵守年度IRS的年度排除。但是，受益人对税收不承担任何责任，因此，GRAT仍然可以代表他们实现目的。

7520率如何工作？

7520的利率是在第7520节中发现的条款内部税收法规（IRC）。它适用于信托中持有的一些慈善利益。它达到了一个估值月份联邦期中利率的120％的利率。该费率被舍入到最接近十分之一的百分之十中。

grat会影响遗产税吗？

如果授予者在该期限内死亡，则受益人应对继承税负责。它是由继承的受益人直接支付的，而不是由信托或遗产赋予继承的信托或遗产，因此形成glat不会影响它。虽然联邦政府不征收这种税，但只有六个州这样做：爱荷华州，肯塔基州，马里兰州，内布拉斯加州，新泽西州和费城。

底线

GRAT是一种不可撤销的信任的一种形式，并非打算在建立和资助它的人的一生中持续下去。 Grats的寿命有限为一定年限。它们可用于转移资产，同时最大程度地减少礼品税责任。他们经常被富裕人士使用，其资产的价值超过了国税局提供的终身财产和礼品税排除。如果您想建立信任，尤其是不可撤销的信任，请务必寻求专业的法律帮助。顾名思义，如果您以后改变主意或在其形成中犯了错误，就无法轻易撤消可撤销的信任。