材料参与测试：定义，IRS规则，与被动

什么是物质参与测试？

物质参与测试是由国税局（IRS）确定纳税人是否已实质性地参与了贸易，商业，租金或其他产生的活动。如果纳税人符合七个材料参与测试之一，则认为他们有实质性参与。如果纳税人的参与至少不符合这些测试中的一项，则被动活动规则限制了损失的可抵扣性。

了解材料参与测试

一般而言，物质参与收入产生的活动是一种规律，连续且实质性的活动。纳税人实质上参与的收入产生行动是积极的收入或损失。积极损失是可扣除的，但处于危险规则或其他限制内部税收法规（IRC）。

被动活动规则适用于未能符合物质参与测试之一的参与。被动参与收入的合资企业的参与是不定期，连续且实质性的。纳税人被动参与的收入产生行动是被动收入和损失。被动活动规则限制了任何被动损失的可抵扣性。

材料参与测试的类型

对于任何纳税年度，纳税人或者他们的配偶有资格参加企业，如果他们满足七个材料参与测试中的任何一个。

• 测试一个： 您参加了500多个小时。
• 测试两个： 您的活动基本上构成了所有参与。
• 测试三：您参加了超过100个小时的时间，并且不少于任何其他人。
• 测试四：这项活动是一项重要的参与活动，您参与其中以及所有重要的参与活动，超过500小时。一项重大的参与活动是纳税人参与的业务，而没有资格参加其他六个测试，超过100个小时。
• 测试五： 您参加了前10年的任何五年中的任何五年。
• 测试六：这项活动是一项个人服务活动，您参加了任何三个以前的应税年份。个人服务活动是资本不是产生物质收入的因素，例如健康，法律，工程，建筑，会计，精算科学，表演艺术或咨询。
• 测试七： 您参加了100多小时的时间，并且（基于所有事实和情况）定期，连续且实质性的基础。

限制物质参与测试

并非所有在某些活动中花费的时间都会计入1，三、4或7个测试的100小时或500小时的阈值。

除非您可以直接参与该活动的日常管理，否则花费的时间将不会计算。所有者通常不按照物质参与时间进行工作，也不会花费时间上班时间。为避免的主要目的而进行的工作不允许损失在被动损失规则下，不是物质参与。最后，参加纯粹的管理活动，其他经理无法获得任何薪酬。

有限合作伙伴参与他们拥有的企业是被动参与，除非他们通过一项，五个或六个或六个材料参与测试。当纳税人参与通过相同运营的两个企业通过实体，必须将每项企业的七个测试中的至少一项符合，才能将其视为实质性地参与这两项活动。

物质参与测试的特殊注意事项

具有风险投资的所有权的纳税人会为此而获得参与信用。他们通过确定所花费的时间和完成工作的性质来建立自己的参与。纳税人基于他们维护的记录，例如约会书籍，日历，叙事摘要或任何其他合理的手段。

底线

确定您参与收入的活动是否有效或被动会影响您的税收义务。美国国税局提供了七项测试，以帮助您评估参与水平。如果您遇到其中一项测试，则可能有资格扣除与该活动相关的任何损失的全部数量。但是，如果您的参与被认为是被动的，则可能有限。