什麼是折舊奪回？

什麼是折舊奪回？

折舊奪回是在您以高於用於削減應稅收入的賬面價值的價值出售商業資產後收取稅收的時間。

假設您以50,000美元的價格為您的小型企業購買了披薩烤箱。在接下來的五年中，您聲稱由於折舊而賠償30,000美元的稅收減免，幫助降低稅單，並在折舊後留下20,000美元的賬面價值。但是，然後您以35,000美元的價格將烤箱出售給另一家餐廳。到那時，美國國稅局將對以前的，不必要的扣除額彌補15,000美元的差額。那是工作中的折舊。

許多企業主通過折舊捕獲而措手不及，因為當他們徵稅時，他們專注於銷售價格和原始購買價格之間的差額，而不是折舊後的調整後的成本基礎。

此外，如果使用折舊從您的普通收入中扣除，則必須將資產銷售的任何收益報告為普通收入，而不是在折舊恢復期間對某些收益評估的更有利的資本利得稅率。這報告了國稅局 表格4797。

什麼是折舊？

購買智能手機並在購買智能手機後六個月粉碎屏幕時，您剛剛見過折舊 - 通過使用，磨損或過時會隨著時間的流逝而失去價值。由於這是擁有商業設備的可預見部分 - 不會失去這樣的價值（例如土地）的方式受到不同的處理，因此IRS使企業可以隨著時間的推移扣除購買這些資產的成本。

企業不僅會追踪稅收減免的折舊，而且還表明這些資產如何隨著時間的流逝而失去價值。想想它就像購買汽車上班：如果您只考慮了第一年的收入支付的收入，那看起來就像是一個笨蛋。假設您擁有六年的汽車。每年，它都會失去價值，您可能會將該金額用作更準確的數字（而不是一次全部銷售價格），以作為通勤的一部分。

同樣，通過將這些成本分配在其財務記錄中，公司為投資者和貸方提供了更清晰的財務狀況。畢竟，即使您預先支付現金，今天購買的貨車今天就不值得五年。

這種做法遵循標準會計規則（稱為GAAP）要求企業將其支出與產生的收入相匹配。例如，如果一家餐廳購買的工業烤箱將有助於在未來十年中製作披薩，那麼在多年來將烤箱的成本傳播是有意義的，而不是在第一年顯示全部費用。

折舊使企業主和投資者聲稱這一價值損失是其稅收的扣除。美國國稅局（IRS）發布了不同類別資產的折舊時間表，闡明了每年可能會扣除的資產價值的百分比以及多長時間。

這項稅收減免可以幫助企業重新投資其業務，但它帶有一個收穫：當您最終出售該折舊的資產時，IRS將希望收回您多年來以多於其折舊價值出售資產的一些稅收優惠。

IRS代碼和恢復規則

為了重新捕獲目的，美國國稅局將業務和投資資產分為兩個主要類別：第1245節包括大多數商業設備，機械和車輛，以及第1250節涵蓋房地產投資，例如公寓樓或辦公空間。

當您在這些不同類別中出售資產時，它們的稅收對待不同。設備和機械銷售（第1245節）觸發了被徵稅作為常規收入的徵稅，可能高達37％。房地產投資者的收回率限制為25％的房地產，儘管超過重新接收金額的利潤可能有資格獲得較低的資本收益利率。

此外，國稅局要求房地產投資者使用直線折舊（每年扣除相同的金額，而不是儘早扣除）。

第1245條折舊奪回

讓我們使用第1245節屬性進行示例。假設您以50,000美元的價格購買商業披薩烤箱。每年，您要求折舊扣除額為5,000美元，從而降低稅款。五年後，您聲稱總折舊為25,000美元，使您的調整成本基礎$ 25,000（原始成本減去總折舊）。

如果您以30,000美元的價格出售該烤箱，那麼說您虧本就這樣做可能很直觀，因為您最初為其支付了20,000美元。但是，美國國稅局對此有所不同，將您的銷售價格（30,000美元）與您的調整成本基礎（25,000美元）進行了比較，這意味著您有5,000美元的收益，現在可能會折舊。

您將以$ 5,000的收益支付常規所得稅率，而不是較低的資本收益率。為什麼？因為在這五年中，您已經受益於對您的常規收入的25,000美元折舊扣除，因此您已經受益。

現在，假設您擁有的披薩烤箱突然出現了，您很快找到了一個願意給您60,000美元的買家。由於您聲稱總折舊25,000美元，因此收益的前25,000美元與調整後的成本基礎通過奪回將作為普通收入徵稅。額外的10,000美元收益可以符合更有利的資本利得稅率。

未接收的第1250節收益

房地產投資者在折舊奪回方面獲得更好的交易。儘管商業設備按照您的常規收入稅率徵稅，但房地產折舊的收入限制為25％。稅收減免與附帶的字符串有關。您必須使用所謂的直線折舊，這意味著每年要求相同的扣除額，而不是財產指定的壽命。

當您以超過其原始購買價格的價格出售房地產時，銷售價格將分為兩個部分。首先，最高到您在前幾年聲稱的折舊額的任何利潤都獲得了最高25％的重新接收率。高於您原始購買價格的任何利潤都有資格長期資本利得（大多數投資者通常為15％）。

房地產示例

讓我們看看折舊恢復如何與出租物業一起工作。假設您以500,000美元的價格購買一棟小公寓樓。 IRS允許您在27。5年內貶值住宅物業，因此您每年可以扣除約18,182美元（$ 500,000÷27.5）。

擁有建築物10年後，您決定出售它，獲得700,000美元。到那時，您將索取約181,820美元的折舊扣除額。這使你調整成本基礎約318,180美元（$ 500,000- $ 181,820）。

以下是這裡的計算：

• 折舊奪回：$ 45,455（$ 181,820徵稅，最高25％）
• 常規資本利得稅：$ 30,000（$ 700,000售價 - $ 500,000原始價格，對大多數投資者的稅率為15％）
• 總稅收：$ 75,455

稅收支架2025
稅率	2025年納稅年度 單檔案	2025年納稅年度 已婚共同提交
10％	$ 11,925或以下	$ 23,850或以下
12％	$ 11,926- $ 48,475	$ 23,851- $ 96,950
22％	$ 48,476- $ 103,350	$ 96,951-206,700
24％	$ 103,351- $ 197,300	$ 206,701- $ 394,600
32％	$ 197,301- $ 250,525	$ 394,601- $ 501,050
35％	$ 250,526- $ 626,350	$ 501,051- $ 751,600
37％	超過$ 626,351	超過$ 751,601

底線

折舊重新捕獲反映了一個簡單的想法：如果您聲稱稅收減免是因為資產據說損失了價值，又以其折舊的價值而出售，那麼最終，這些稅收減免並不是合理的，畢竟，如果某人為此付出了更多的錢，則設備並沒有真正損失價值。

對於業務設備，您將支付定期的所得稅率，最高收入量，最高折舊額。房地產投資者將面臨折舊折扣的最高最高率25％。管理這些稅的關鍵在於保持詳細的折舊記錄，了解調整後的成本基礎，並將潛在的扣除稅考慮到您的銷售決定中。