善意（會計）：它是什麼，它的工作方式以及如何計算

什麼是善意？

商業善意是無形資產當一家公司被另一家公司購買時，記錄了這一點。這是購買價格的一部分高於收購中購買的所有資產的淨公允價值和該過程中承擔的負債的總和。

這種差異是由於公司名稱的價值，品牌聲譽，忠實客戶群，可靠的客戶服務，良好的員工關係和專有技術等問題所致。商譽代表一個可以為收購公司帶來競爭優勢的價值。這是一家公司可以為另一家公司支付保費的原因之一。

了解善意

當一家公司獲得另一家公司時，商譽的價值通常會發揮作用。公司的切實價值是其淨資產的公允價值，但採購公司可能為目標公司支付的價格高。這種差異通常是由於目標的商譽的價值。

在長期以來，商譽記錄為收購公司資產負債表中的無形資產資產帳戶。它被認為是無形或非流動資產，因為它不是建築物或設備等物理資產。

公司需要公認的會計原則（GAAP）和國際財務報告標準（IFRS），以每年至少每年一次評估商譽的財務報表價值並記錄任何障礙。

商譽障礙

會計善意涉及損害當資產的市場價值下降到以下時發生的資產歷史成本。這可能是由於不良事件的結果，例如：

• 現金流量下降
• 增加競爭環境
• 經濟蕭條

公司必須損害或做寫下關於資產資產的價值，如果公司評估獲得的淨資產的價值低於賬面價值，或者是否誇大了商譽的金額。減值費用計算為當前市場價值與無形資產的購買價格之間的差額。

損害導致資產負債表上的商譽帳戶減少。費用也被認為是損益的損益。這直接減少了當年的淨收入。每股收益（EPS）和公司的股票價格也受到負面影響。

減值測試

公司評估是否通過對無形資產進行損害測試存在損害。測試障礙的兩種常用方法是收入方法和市場方法。

• 收入方法：估計的未來現金流量已折現為現值。
• 市場方法：在同一行業運營的類似公司的資產和負債。
  

計算商譽

計算商譽的過程原則上相當簡單，但實際上可能很複雜。您可以通過採用公司的購買價格並減去網絡來確定用簡單公式來確定善意公平的市場價值可識別的資產和負債。

$\begin{aligned}&\text{Goodwill} = \text{P} - ( \text{ A } - \text { L } ) \\&\textbf{where:} \\&\text{P} = \text{Purchase price of the target company} \\&\text{A} = \text{Fair market value of assets} \\＆\ text {l} = \ text {負債的公平市場價值} \\\ end {aligned}$​善意=p- （（一個- l）在哪裡：p=目標公司的購買價格一個=資產的公平市場價值l=公平的負債市場價值​

會計師在計算商譽時使用競爭方法。

商譽涉及考慮對未來現金流量的估計以及在收購時未知的其他考慮因素。這通常不是一個主要問題，但是當會計師尋找比較公司之間報告的資產或淨收入的方法時，它可能會變得重要。其中一些可能已經收購了其他公司，有些可能沒有。

為GAAP規則設定標準的財務會計標準委員會（FASB）正在考慮更改商譽損害的變化。 FASB正在考慮恢復到一種名為“善意的舊方法”攤銷“由於商譽障礙的主觀性和測試成本。此方法將在幾年內每年降低商譽的價值，但該項目於2022年擱置一旁，並保留了較舊的方法。

商譽的局限性

當收購方以低於公平的市場價值購買公司時，商譽很難定價，可能會發生負值。當目標公司無法或不會談判其收購價格公平的價格時，這通常會發生。

通常在不良銷售並將其記錄在收購方的損益表中。

還有一個以前成功的公司可以面對的風險破產。該公司以前享受的商譽在破產時沒有轉售價值。當發生這種情況時，投資者從對剩餘權益的確定中扣除了商譽。

善意的例子

如果公司ABC資產的公允價值減去負債為120億美元，而公司採購公司ABC以150億美元的價格以150億美元的價格，則收購的保費為30億美元（150億美元 - 120億美元）。這筆30億美元的資產負債表作為商譽。

考慮一下2018年初宣布的T-Mobile和Sprint合併，以進行真實的例子。截至2018年3月31日，該交易的價值為358.5億美元。資產的公允價值為783.4億美元，負債的公允價值為455.6億美元。

資產和負債之間的差額為327.8億美元，因此該交易的商譽將被確認為30.7億美元（358.5億美元 - 327.8億美元），資產和負債公允價值之間的差額勝過。

底線

商譽是一種無形資產，可以與購買的公司的品牌聲譽，客戶服務，員工關係和知識產權的價值相關。它代表了一家公司購買另一家公司可能獲得的價值和潛在競爭優勢。購買價格的金額超過了目標公司資產的公平市場價值的金額，減去其負債。

Goodwill正式具有不確定的壽命，但可以進行損害測試，以確定由於不利的財務或宣傳事件而導致其價值發生了變化。這些事件可能包括負面狀況，財務不誠實或欺詐。如果價值發生變化，則該金額會減少資產負債表上的商譽帳戶，並且被認為是損失的損益。