修改後的加速成本回收系統（MACRS）：說明和類型

修改後的加速成本回收系統（MACR）是什麼？

經過修改的加速成本回收系統（MACR）是美國使用的主要稅收折舊系統。它允許企業通過年度收回某些資產的資本化成本折舊扣除。該系統將資產分為類別的折舊期，使其成為旨在通過計算其資產的磨損來減少應稅收入的企業的重要工具。

了解經過修改的加速成本回收系統（MACR）

由國稅局（IRS），折舊是一種所得稅減免，允許企業收回某些財產的成本基礎。貶值是磨損，劣化或財產過時的年度津貼。大多數有形資產貶值。同樣，可以肯定無形資產（例如專利和版權）是可折舊的。

修改後的加速成本回收系統（MACR）是大多數資產的適當折舊方法。 MACR可以在更長的時間段內增加加速的折舊。這是有益的，因為更快的加速度允許個人和企業在資產生命的頭幾年中扣除更多的數量，相對較少的時間。

使用MACR折舊可以應用於計算機設備，辦公家具，汽車，圍欄，農用建築，賽馬等資產。

現在，有一些無法使用MACR的東西。值得注意的是，無形的屬性，電影，錄像帶和錄音。從MACR中排除的其他財產包括以非應有的轉移收購的某些公司或合夥企業財產。

MACR的類型

MACR下有兩個主要的折舊系統：通用折舊系統（GDS）， 和替代折舊系統（AD）。這兩個系統在恢復期和折舊方法方面有所不同。在大多數情況下，使用GD，儘管在特殊情況下可以使用廣告。

一般折舊系統使用平衡方法下降，這允許在早期記錄較大的折舊費用，而在後期的折舊費用較小。替代性折舊系統允許在更長的時間內折舊。

GD最好用於快速貶值的資產，例如計算機和其他技術。同時，這些廣告必須在某些情況下使用，例如農業業務中使用的財產，免稅的財產或美國以外的任何財產也必須用於納稅年度在業務中使用的50％或以下的任何列出的財產。

企業可以選擇使用廣告而不是GD。選舉必須涵蓋同一財產類中的所有財產，一旦進行，選舉將永遠無法更改。

屬性分類

美國國稅局發布有用的生活各類資產。此信息用於計算給定類型的合格資產的折舊。美國國稅局（IRS）出版的幾年中，一些資產及其有用生活的例子包括。

多年來的資產和有用生活
資產描述	有用的生活（年）
拖拉機，賽馬，租金到擁有的物業等	3
汽車，公共汽車，卡車，計算機，辦公機械，繁殖牛，家具等。	5
辦公家具，固定裝置，農業機械，鐵軌等。	7
容器，拖船，農業結構，樹木或葡萄樹軸承果或堅果等。	10
市政廢水處理廠，餐廳財產，天然氣分銷線，土地改善，例如灌木，圍欄，人行道等。	15
農場建築物，某些市政下水道等	20
水電站，某些市政下水道等	25
其總租金收入的80％或更多的建築物或結構來自住宅單位	27.5
不是住宅物業或班級壽命不到27。5年的辦公大樓，商店或倉庫	39

美國國稅局（IRS）的出版物946（如何折舊財產）對資產類別及其用途的一生進行了全面細分。由於MACR的稅收規則很複雜，因此IRS出版物的100多頁946提供了有關將資產與MACR貶值的完整指導。

上面介紹的九個資產類別用於GD。廣告有更多的資產類別，恢復壽命更長。例如，廣告下的住宅租賃物業的使用壽命為30年，對於商業物業來說，已有40年。

根據表中提供的信息，企業可以確定其稅收折舊用於資產。 MACRS財產折舊的基礎是該物業的成本基礎乘以業務/投資使用百分比。該金額在公司的所得稅申報表中確認，並用於通過考慮可以在財產上要求的任何稅收抵免和扣除來確定應納稅收入。

請注意，派生的稅收折舊未記錄在財務報表中，因為這些聲明使用直線折舊方法或其他形式的加速成本折舊方法。

底線

經過修改的加速成本回收系統（MACR）是IRS的資產折舊的首選方法，允許企業通過隨著時間的推移收回資產成本來減少其應稅收入。通過在資產生命的早期提供更快的折舊，MACR為企業提供了大量節省稅收。

無論是使用一般折舊系統（GDS）還是替代折舊系統（ADS），MACRS都是希望最大程度地利用稅收優惠同時正確管理資產折舊的企業的關鍵工具。