วิธีการโดยตรง: ความซับซ้อนของวิธีกระแสเงินสดของการบัญชี

วิธีการโดยตรงคืออะไร?

วิธีการโดยตรงเป็นหนึ่งในสองการรักษาทางบัญชีที่ใช้ในการสร้างไฟล์ใบแจ้งยอดกระแสเงินสด- งบกระแสเงินสดวิธีการโดยตรงใช้เงินสดไหลเข้าและไหลออกจากการดำเนินงานของ บริษัท แทนที่จะแก้ไขส่วนการดำเนินงานจากการบัญชีคงค้างเป็นพื้นฐานเงินสด การบัญชีคงค้างรับรู้รายได้เมื่อได้รับเมื่อเทียบกับเมื่อได้รับการชำระเงินจากลูกค้า

ในทางกลับกันวิธีการโดยตรงกระแสเงินสดจะวัดเฉพาะเงินสดที่ได้รับซึ่งโดยทั่วไปมาจากลูกค้าและการชำระเงินสดหรือการไหลออกเช่นซัพพลายเออร์ การไหลเข้าและการไหลออกของตาข่ายจะมาถึงกระแสเงินสด วิธีการโดยตรงเรียกว่าวิธีงบกำไรขาดทุน

ทำความเข้าใจวิธีการโดยตรง

งบการเงินหลักสามข้อคืองบดุลงบกำไรขาดทุนและใบแจ้งยอดกระแสเงินสด- งบกระแสเงินสดแบ่งออกเป็นสามประเภท: กระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงานกระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงินและกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน

ใบแจ้งยอดกระแสเงินสดสามารถเตรียมได้โดยใช้วิธีโดยตรงหรือโดยอ้อม กระแสเงินสดจากส่วนกิจกรรมทางการเงินและการลงทุนจะเหมือนกันภายใต้วิธีการทางอ้อมและทางตรง

วิธีการทางอ้อมสำหรับการคำนวณกระแสเงินสดจากการดำเนินการใช้ข้อมูลการบัญชีคงค้างและจะเริ่มต้นด้วยรายได้สุทธิจากงบกำไรขาดทุน รายได้สุทธิจะถูกปรับสำหรับการเปลี่ยนแปลงในบัญชีสินทรัพย์และความรับผิดในไฟล์งบดุลโดยการเพิ่มหรือลบออกจากรายได้สุทธิเพื่อรับกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน

ภายใต้วิธีการโดยตรงส่วนเดียวของงบกระแสเงินสดที่จะแตกต่างกันในงานนำเสนอคือกระแสเงินสดจากส่วนการดำเนินงาน วิธีการโดยตรงแสดงรายการรับเงินสดและการชำระเงินสดที่ทำในช่วงระยะเวลาบัญชี

การไหลออกของเงินสดจะถูกลบออกจากกระแสเงินสดกระแสเงินสดเพื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมการดำเนินงานก่อนที่จะมีเงินสดสุทธิจากการลงทุนและกิจกรรมทางการเงินเพื่อรับเงินสดเพิ่มหรือลดลงของ บริษัท ในช่วงเวลานั้น

ความซับซ้อนของวิธีการโดยตรง

ความยากลำบากและเวลาที่ต้องใช้ในการแสดงรายการการเบิกจ่ายเงินสดและใบเสร็จรับเงินทั้งหมด - ต้องการวิธีการโดยตรง - ทำให้วิธีการทางอ้อมเป็นวิธีปฏิบัติที่ต้องการและใช้กันทั่วไป เนื่องจาก บริษัท ส่วนใหญ่ใช้วิธีการบัญชีคงค้างกิจกรรมทางธุรกิจจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลและงบกำไรขาดทุนที่สอดคล้องกับวิธีนี้

ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ใช้การบัญชีคงค้างจะรายงานฝ่ายขายรายได้จากงบกำไรขาดทุนในงวดปัจจุบันแม้ว่าจะยังไม่ได้รับเครดิตและเงินสดยังไม่ได้รับจากลูกค้า

จำนวนเงินเดียวกันนี้จะปรากฏบนงบดุลในบัญชีลูกหนี้ บริษัท ที่ใช้การบัญชีคงค้างไม่ได้รวบรวมและจัดเก็บข้อมูลการทำธุรกรรมต่อลูกค้าหรือซัพพลายเออร์ด้วยเงินสด

ความซับซ้อนอีกอย่างหนึ่งของวิธีการโดยตรงคือ FASB ต้องการธุรกิจโดยใช้วิธีการโดยตรงเพื่อเปิดเผยการกระทบยอดของรายได้สุทธิกับกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงานที่จะได้รับการรายงานหากวิธีการทางอ้อมถูกใช้เพื่อเตรียมคำสั่ง

ที่การปรองดองรายงานใช้เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของกิจกรรมการดำเนินงานและมันคล้ายกับรายงานทางอ้อม รายงานการกระทบยอดเริ่มต้นด้วยการแสดงรายการรายได้สุทธิและปรับสำหรับการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดและการเปลี่ยนแปลงในบัญชีงบดุล งานที่เพิ่มเข้ามานี้ทำให้วิธีการโดยตรงไม่เป็นที่นิยมในหมู่ บริษัท

ตัวอย่างของวิธีการโดยตรง

ตัวอย่างของวิธีการโดยตรงสำหรับงบกระแสเงินสดที่รวมอยู่ในส่วนการดำเนินงานรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• เงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงาน
• เงินสดที่จ่ายให้ผู้ขายและซัพพลายเออร์
• เงินสดที่เก็บรวบรวมจากลูกค้า
• รายได้ดอกเบี้ยและเงินปันผลที่ได้รับ
• ภาษีเงินได้ที่จ่ายและดอกเบี้ยจ่าย

การนำเสนอกระแสเงินสดที่ตรงไปตรงมาจากการดำเนินการโดยใช้วิธีการโดยตรงดูเหมือนว่า:

กระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน	มูลค่า ($)
ใบเสร็จรับเงินจากลูกค้า	1,500,000
ค่าจ้างและเงินเดือน	(450,000)
เงินสดที่จ่ายให้กับผู้ขาย	(525,000)
รายได้ดอกเบี้ย	175,000
รายได้ก่อนภาษีเงินได้	700,000
ดอกเบี้ยจ่าย	(125,000)
ภาษีเงินได้จ่าย	(237,500)
เงินสดสุทธิจากกิจกรรมการดำเนินงาน	337,500

การแสดงรายการข้อมูลด้วยวิธีนี้ให้ผู้ใช้งบการเงินมีมุมมองที่ละเอียดยิ่งขึ้นว่าเงินสดของ บริษัท มาจากไหนและได้รับการชำระเงินอย่างไร ด้วยเหตุผลนี้คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) แนะนำให้ บริษัท ใช้วิธีการโดยตรง

แม้ว่ามันจะมีข้อเสีย แต่งบกระแสเงินสดวิธีการโดยตรงรายงานแหล่งที่มาโดยตรงของการรับเงินสดและการชำระเงินซึ่งจะเป็นประโยชน์ต่อนักลงทุนและเจ้าหนี้

บรรทัดล่าง

ในขณะที่วิธีการโดยตรงของการบัญชีกระแสเงินสดใช้เวลานานกว่า แต่ให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบัญชีกระแสเงินสดการดำเนินงานซึ่งช่วยให้นักวิเคราะห์และผู้จัดการธุรกิจได้รับความเข้าใจแบบองค์รวมมากขึ้นเกี่ยวกับวัฏจักรเงินสดและการทำกำไร