การสูญเสียไปข้างหน้า: คำจำกัดความตัวอย่างและกฎภาษี

การสูญเสียไปข้างหน้าคืออะไร?

การสูญเสียไปข้างหน้าหมายถึงเทคนิคการบัญชีที่ใช้ในปีปัจจุบันขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ(NOL) ถึงรายได้สุทธิของปีอนาคตเพื่อลดความรับผิดทางภาษี

ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ประสบปัญหาเชิงลบรายได้จากการดำเนินงานสุทธิ(NOI) ในปีที่หนึ่ง แต่ NOI เชิงบวกในปีต่อ ๆ มามันสามารถลดผลกำไรในอนาคตโดยใช้ NOL Carryward เพื่อบันทึกการสูญเสียบางส่วนหรือทั้งหมดจากปีแรกในปีต่อ ๆ มา

สิ่งนี้ส่งผลให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงในปี NOI บวกลดจำนวนเงินที่ บริษัท เป็นหนี้รัฐบาลในภาษี การสูญเสียไปข้างหน้ายังสามารถอ้างถึงไฟล์การสูญเสียเงินทุนไปข้างหน้า-

กฎสำหรับการสูญเสียไปข้างหน้าคืออะไร?

ก่อนที่จะดำเนินการตามพระราชบัญญัติการลดภาษีและงาน(TCJA) ในปี 2561Internal Revenue Service(IRS) อนุญาตให้ธุรกิจมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) ไปข้างหน้า 20 ปีเพื่อทำกำไรในอนาคตหรือย้อนกลับสองปีสำหรับการคืนเงินภาษีก่อนหน้านี้จ่ายทันที หลังจาก 20 ปีความสูญเสียที่เหลืออยู่จะหมดอายุและไม่สามารถใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป

สำหรับปีภาษีเริ่มต้นวันที่ 1 มกราคม 2018 หรือหลังจากนั้น TCJA ได้ลบบทบัญญัติการแบกสองปียกเว้นการสูญเสียการทำฟาร์มบางอย่าง แต่อนุญาตให้มีระยะเวลาการพกพาไปข้างหน้าอย่างไม่มีกำหนด อย่างไรก็ตามการพกพาไปข้างหน้านั้น จำกัด อยู่ที่ 80% ของรายได้สุทธิในแต่ละปีที่ตามมา การสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีภาษีเริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2018 ยังคงอยู่ภายใต้กฎภาษีเดิมและการสูญเสียที่เหลือจะยังคงหมดอายุหลังจาก 20 ปี

NOL Carryforwards ถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท พวกเขาเสนอผลประโยชน์ให้กับ บริษัท ในรูปแบบของการประหยัดภาษีในอนาคต สินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับ NOL Carryward ซึ่งชดเชยกับรายได้สุทธิในปีต่อ ๆ ไป บัญชีสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีถูกดึงลงในแต่ละปีไม่เกิน 80% ของรายได้สุทธิในหนึ่งปีต่อ ๆ ไปจนกว่ายอดคงเหลือจะหมดลง

บทบัญญัติ NOL Carryward ที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางได้รับการแนะนำเดิมเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติรายได้ปี 1918 บางรัฐมีข้อ จำกัด ที่เข้มงวดมากขึ้นสำหรับภาษีเงินได้ของรัฐในการดำเนินการหรือแบกภาระ

ในขั้นต้นบทบัญญัติภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นผลประโยชน์ระยะสั้นสำหรับ บริษัท ที่เกิดความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่เกี่ยวข้องกับสงครามในยุคหลังสงครามโลกครั้งที่หนึ่ง ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาระยะเวลาของบทบัญญัติสำหรับการพกพาได้ถูกขยายลดลงลดลงและคืนสถานะ จุดประสงค์ในการรักษาบทบัญญัติคือการราบรื่นภาระภาษีสำหรับ บริษัท ที่ธุรกิจหลักเป็นวัฏจักรในธรรมชาติ แต่ไม่สอดคล้องกับปีภาษีมาตรฐาน

ธุรกิจสามารถใช้การสูญเสียไปข้างหน้าได้อย่างไร?

เพื่อใช้ NOL Carrywards อย่างมีประสิทธิภาพธุรกิจควรเรียกร้องพวกเขาโดยเร็วที่สุด การสูญเสียไม่ได้จัดทำดัชนีด้วยเงินเฟ้อและเป็นผลให้ในแต่ละปีการเรียกร้องจะเล็กลงอย่างมีประสิทธิภาพ

ตัวอย่างเช่นหากธุรกิจสูญเสีย $ 100,000 ในปีภาษีปัจจุบันแม้ว่ามันอาจจะมีผลขาดทุนไปข้างหน้าในอีก 20 ปีข้างหน้าก็มีแนวโน้มที่จะมีผลกระทบมากขึ้นในไม่ช้า อันเป็นผลมาจากอัตราเงินเฟ้อเป็นไปได้มากที่สุดที่ $ 100,000 จะมีกำลังซื้อน้อยลงและมูลค่าที่แท้จริงน้อยกว่า 20 ปีจากนี้

ตัวอย่างการสูญเสียไปข้างหน้า

ลองนึกภาพ บริษัท สูญเสีย $ 5 ล้านหนึ่งปีและได้รับ $ 6 ล้านต่อไป ขีด จำกัด การพกพาที่ 80% ของ 6 ล้านดอลลาร์คือ 4.8 ล้านดอลลาร์ การสูญเสียเต็มรูปแบบจากปีแรกสามารถนำไปข้างหน้าได้ งบดุลจนถึงปีที่สองเป็นสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชี

การขาดทุน จำกัด เพียง 80% ของรายได้ในปีที่สองนั้นสามารถนำไปใช้ในปีที่สองเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน- มันลดรายได้สุทธิและดังนั้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับปีนั้นเป็น 1.2 ล้านดอลลาร์ สินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชี 200,000 ดอลลาร์ (5 ล้านดอลลาร์ - 4.8 ล้านดอลลาร์) จะยังคงอยู่ในงบดุล

บรรทัดล่าง

หากธุรกิจรายงานการขาดทุนในปีที่กำหนดบทบัญญัติภาษีแบบดำเนินการอนุญาตให้ บริษัท นี้สามารถใช้การสูญเสียนี้กับรายได้จากการดำเนินงานสุทธิในอนาคตในอีก 20 ปีข้างหน้า นี่เป็นวิธีหนึ่งที่ บริษัท มีศักยภาพที่จะลดภาระภาษีของพวกเขาอย่างมีนัยสำคัญหากพวกเขารายงานรายได้สุทธิในเชิงบวกในช่วงเวลานี้

ที่สำคัญมีประสิทธิภาพมากที่สุดในการใช้การสูญเสียนี้เร็วกว่าในภายหลังเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อที่ส่งผลกระทบต่อกำลังซื้อของเงินแทนที่จะรอการสูญเสียไปข้างหน้า