资本租赁：会计意味着什么

什么是资本租赁？

资本租赁（也称为财务租赁）是一项合同，允许承租人使用资产，同时将大多数所有权福利和风险从出租人转移到承租人。

为了符合资本租赁的资格，该协议必须符合几个标准中的至少一个，例如在租赁结束之前将所有权转让，以便宜的价格购买资产的选择，这是租赁期限，租赁期限涵盖了大多数资产的经济寿命，以及密切反映资产公平价值的租赁付款。当满足这些条件中的至少一个时，承租人必须将租约解释，就好像他们拥有资产一样。

了解资本租赁

资本租赁要求承租人在租赁符合特定标准时在资产负债表上记录租赁资产和​​相关责任。本质上，资本租赁被视为购买资产公认的会计原则（GAAP），而经营租赁则作为真正的租赁协议。资本租赁影响公司的财务报表，影响利息费用，折旧费用，资产和负债。

要获得资本租赁，租赁合同必须满足以下四个标准：

1. 租赁期限是资产的75％或更多有用的生活。
2. 租约包含一个买卖选项，允许承租人以低于其公平市场价值的价格购买资产。
3. 承租人必须在租赁期结束时获得所有权。
4. 现值的现值租赁付款必须大于资产市值的90％。

2016年财务会计标准委员会（FASB）修改了其会计规则，要求公司在其财务报表上以超过一年的合同条款来利用所有租赁。该修正案于2018年12月15日为上市公司生效，2019年12月15日针对私营公司生效。该修正案是由于观察到过多使用经营租赁作为不保证单债负债的结果，该负债低估了公司持有的债务水平。

在2021年，FASB发布了更新，要求出租人将某些租赁分类为可变付款的运营租赁，如果否则将其归类为销售型或直接融资租赁，并在开始时造成销售损失。从2021年12月15日起生效，这些变化优化了租赁会计标准，并影响公司如何管理与租赁相关的财务。

资本租赁与经营租赁

一个营业租赁结构和会计处理与资本租赁不同。这是一项合同，允许使用资产，但不能传达任何所有权。

经营租赁过去被视为税收单融资 - 意味着租赁资产和​​相关的未来租金负债都没有出现在公司的资产负债表。这种做法使公司保持较低债务股权比率通过将数十亿美元的资产和负债拒之门外。

但是，当会计标准更新2016-02 ASU 842生效时，更改了运营租赁的实践会改变资产负债表。从2018年12月15日开始，对于上市公司，2019年12月15日，针对私人公司，租赁造成的使用权和负债的记录。

为了在GAAP下作为运营租赁，该租赁必须符合特定的标准，以防止其归类为资本租赁。公司必须测试这四个标准，也称为“明亮的线”测试，上面列出，这些测试确定是否必须将租金合同预订为经营或资本租赁。如果未满足这些条件，则可以将租约归类为经营租赁。否则，这可能是资本租赁。

这国税局（IRS）还可以将经营租赁重新分类为资本租赁，以拒绝租赁付款作为扣除，从而增加了公司的应税收入和税收责任。

计算资本租赁

资本租赁是一个例子应计会计纳入经济事件，该事件要求公司计算现值关于其财务报表的义务。例如，如果租赁义务的现值估计为100,000美元，则该公司记录了固定资产帐户的100,000美元借方，并在其资产负债表上向资本租赁责任帐户造成了100,000美元的信用。

自从资本租赁是一种融资安排，公司必须根据其适用的利率和折旧费用将其定期租赁付款分解为利息费用。假设该公司每月进行1,000美元的租赁付款，并分配了200美元的利息。在这种情况下，公司记录了现金帐户的1,000美元信用额，对利息费用帐户借记了200美元，以及对资本租赁责任帐户的800美元借记。

公司还必须贬值租赁资产，这是其的一个因素打捞价值和有用的生活。例如，如果资产具有10年的使用寿命，并且没有根据直线基础折旧方法，它将记录每月833美元的借方入口折旧费用帐户和累积折旧帐户的信贷输入。处置资产后，公司将对固定资产帐户进行信用，并以剩余的余额借记累积的折旧帐户。

底线

资本租赁或财务租赁将大多数所有权福利和风险转移到承租人，并记录在资产负债表上。这种类型的租赁必须符合以下至少一个标准：所有权转让，一种讨价还价选项，涵盖大部分资产使用寿命的租赁期限或几乎等同于资产的市场价值的租赁付款。

资本租赁与经营租赁不同，因为它们被视为购买资产，影响利息，折旧和税收减免。咨询合格税务顾问有关更多具体建议。