修改後的捐贈合同（MEC）：定義和稅收影響

修改後的捐贈合同（MEC）是一項現金價值人壽保險單，因為它包含過多的現金，因此失去了稅收福利。一旦內部稅收服務（IRS）將您的人壽保險單重新標記為MEC，它就會失去您從該保單中獲得的提款和貸款的稅收減免。當您在太短的一段時間內支付多餘的保費時，這種永久性更改可能會發生。

一般而言，永久的人壽保險合同在美國被授予慷慨的稅收優勢，但是如果您將過多的現金投入其中，它將失去其作為“保險”的地位，而成為投資工具。政策的MEC限制將取決於其條款和死亡益處數量。您的保險公司會警告您，如果政策即將成為MEC或已成為MEC。

關鍵要點

修改後的捐贈合同（MEC）是現金價值人壽保險單永久拒絕稅收福利的期限，因為它持有過多的現金。
IRS對保單中現金金額的限制已適當，以避免濫用永久人壽保險可獲得的稅收優勢。
人壽保險政策必須不符合稱為“七薪測試”的聯邦準則，將其歸類為MEC。
MEC對大多數保單持有人造成的主要缺點是，如果早點與非合格年金相似的情況類似，提款是徵稅，可能會受到罰款。
MEC可能對某些人有用，因為他們通常提供的低風險收益率比儲蓄帳戶更高，並且可以在所有者死後減輕資產轉移。

Investopedia / Ryan Oakley

了解修改的捐贈合同（MEC）

當國稅局不再將保單視為人壽保險合同時，經過修改的捐贈合同是出現的，因為收取的總保費和現金價值超過了聯邦稅法限制。限制是根據IRS規則設定的，內容涉及可以在頭七年中支付到該政策中的最高保費金額。該分類旨在打擊將金融產品稱為“人壽保險”以避免稅收的機會。

在1970年代，許多人壽保險保險公司通過提供大量現金價值積累的保單來利用許多產品的免稅增長。保單持有人可以以免稅貸款的形式撤回利息和本金，這實際上是稅收庇護所。 1988年通過的聯邦立法限制了這種使用。

一些人壽保險保單持有人經常高淨值個人，選擇通過現金價值組成部分過度資金，然後在生活中定期貸款，從而有效地將政策變成投資。但是，這樣做會降低該政策對繼承人的死亡益處。如果您的孩子成長並且您的退休資源足夠，則此方法可能會吸引人，但要注意可能將您的政策推向MEC身份的現金價值限制。

MEC的標準，包括七付測試

具體而言，如果IRS符合三個標準，則將人壽保險單被視為MEC：

該政策是在1988年6月20日或之後製定的。
它必須符合人壽保險單的法定定義。
該政策必須不符合1988年《技術和雜項收入法》（塔姆拉）“七付測試”。

重要的

美國國稅局要求人壽保險政策遵守嚴格的標準，以避免成為MEC。

七付測試確定了在頭七年內支付給人壽保險單的保費的總金額是否超過您在這七年中全額支付的費用。當支付政策的保費遠遠超過該七年時間內需要支付的保費時，政策就會成為MEC。

1988年6月20日之前簽訂的人壽保險單不受對根據聯邦法律允許的款項支付保費的限制。但是，在此日期之後，較舊的人壽保險單的續簽被認為是一項新政策，必須進行七付測試。

使用付費的額外（PUA）騎手避免MEC

只要保單中持有的現金數量仍低於死亡福利金額（稱為走廊），就可以避免觸發MEC狀況。

如果您使用政策積累現金價值，則避免MEC狀況的一種解決方案是通過支付的額外保險（pua），它提高了走廊的天花板。 PUA保險被添加到保單的股息中購買的全人壽保險覆蓋範圍。就像一小包人壽保險一樣。

MEC的稅收影響

這成本基礎在MEC中，從一個人撤回不受稅收。對於保險，成本基礎等於您支付給資產的總金額，例如永久人壽保險單。通常將其視為您支付的保費。任何超過您支付的現金價值餘額都將您的利息收益視為您的利息。

與傳統的人壽保險單不同，收益稅被認為是MEC提款的常規收入最後一場（LIFO）會計方法。對於MEC保單持有人來說，支出的稅收更糟，因為它規定了首先分配的應稅利息，而不是免稅本金，就像第一屆（FIFO）方法一樣。

此外，根據MEC徵稅的稅收與未合格的稅收相似年金提取。對於59 1/2歲之前的提款，您可能需要向IRS支付10％的過早提款罰款。

MEC的另一個嚴重缺點是，它消除了政策貸款的稅收優惠。在傳統的人壽保險單中，您可以藉用現金價值，包括您所得稅的收入高於支付的保費，而無需欠所得稅。在MEC中，通過貸款將您的收益視為應稅提款。 10％的過早罰款也適用於59 1/2歲。貸款再次在Lifo下運營，因此收益首先出現。取出收益後，您可以藉用代表您不欠稅的保費的剩餘現金價值。

與傳統的人壽保險政策一樣，MEC死亡福利不受徵稅。經過修改的捐贈合同通常是由對稅收投資，投資豐富的政策以及不打算進行死亡政策提款的個人購買的。

免稅死亡福利使MEC對遺產計劃目的，如果遺產可以符合合格標準。此外，不撤回的政策主可以將大量資金傳遞給他們受益人。

MEC的優缺點

優點

低風險資金的產量比某些替代品高
持有人死後允許平穩，免稅資產轉移
現金價值可以根據稅款借用

缺點

消除提款和貸款的稅收優勢
政策中的現金價值變得較低
借貸可以減少繼承人的死亡益處

專業人士解釋說

低風險資金的收益率更高

一些人可能會受益即使不是人壽保險，也購買MEC，因為它通常會在有效無風險的錢上提供更高的收益率；比儲蓄帳戶更好的回報或存款證書（CD）。

死後免稅資產轉移

MEC允許在所有者去世後將資產免稅轉移到受益人，而無需遺囑認證程序。

可以藉用

MEC仍然提供一種借用現金價值部分的方式。但是，即使是通過貸款，稅收也適用於收取政策收益。

警告

MEC的一個主要缺點是，一旦觸發了一個，就無法解開。

缺點解釋了

失去稅收優勢

使用MEC，戒斷和貸款會被徵稅，並可能及早罰款，就像退出不合格的年金一樣。但是，死亡福利仍然免稅。

現金價值較低

MEC內部的資金將比人壽保險單中的訪問權限遠遠低於人壽保險單，部分原因是在提款和貸款中評估了潛在的稅收。

借款可能會減少死亡利益

雖然對現金價值借貸可能會繼續使用MEC，但這樣做將降低政策所有者死亡時最終支付給繼承人的福利金額。

在MEC中，如何徵收收益的稅款？

收益的稅收是MEC提款的常規收入，該收入是在第一屆會計方法論下的稅收，這意味著將利息支付在本金面前。但是，成本基礎或支付的保費總額，在MEC提款中不需要撤離稅收。

是什麼觸發了MEC？

如果永久性人壽保險單中的現金金額超過將其歸類為保險的法律限制，則會觸發MEC。國稅局使用七付測試來確定MEC狀態。它研究了保單的前七年中支付的保費是否會超過七年後支付的保單的金額。

您如何避免MEC狀態？

只要保單中持有的現金數量留在所需的走廊以下，人壽保險單可以避免觸發MEC狀況。如果您使用政策積累現金價值，一種解決方案是通過付費額外保險（pua），它提高了走廊的天花板。

根據MEC提早提取的可能稅收後果是什麼？

取款的徵稅與非合格年金的徵稅相似。對於59½歲之前的提款，可能會適用10％的罰款。與傳統的人壽保險政策一樣，MEC死亡福利不受徵稅。

修改後的捐贈合同是一件好事嗎？

一般而言，將人壽保險單轉換為MEC並不好。這是因為MEC被歸類為人壽保險後，其許多先前的稅收優勢。但是，在某些情況下，有目的地創建MEC可以是一種房地產規劃工具。

底線

MEC是一項現金價值人壽保險單，已被剝奪其稅收優惠，因為它包含過多的現金。一旦將國稅局重新分類為MEC，該政策的提款和貸款就會徵稅。這是一個永久性的變化，對於大多數保單持有人來說通常不利，但是MEC可能對某些人有用，因為它們提供的低風險收益率要比儲蓄賬戶更高，並且可以在所有者死後緩解資產的轉移。

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