การแปลสกุลเงิน: วิธีการบัญชีความเสี่ยงและตัวอย่าง

การแปลสกุลเงินคืออะไร?

การแปลสกุลเงินเป็นกระบวนการของการแปลงสกุลเงินหนึ่งเป็นอีกสกุลเงินภายในการรายงานทางการเงินของ บริษัท การแปลสกุลเงินสำหรับธุรกิจมักจะทำในบริบทของ บริษัท แม่ที่มี บริษัท ย่อย บริษัท แม่มีสกุลเงินที่ใช้งานได้ซึ่งเป็นสกุลเงินของสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจหลักที่ บริษัท สร้างและใช้จ่ายกระแสเงินสด

เพื่อวัตถุประสงค์ที่โปร่งใส บริษัท ที่มีกิจการในต่างประเทศอาจต้องรายงานตัวเลขการบัญชีของพวกเขาในสกุลเงินเดียว หาก บริษัท ย่อยของบริษัท แม่ดำเนินการในประเทศที่แตกต่างกันและใช้สกุลเงินที่แตกต่างกันผลทางการเงินของ บริษัท ย่อยต่างประเทศเหล่านั้นได้รับการแปลเป็นสกุลเงินที่ใช้งานได้ของ บริษัท แม่โดยใช้การแปลสกุลเงิน

ประเด็นสำคัญ

การแปลสกุลเงินช่วยให้ บริษัท ที่มีการดำเนินงานต่างประเทศสามารถกระทบยอดงบการเงินทั้งหมดในแง่ของสกุลเงินท้องถิ่น
อัตราแลกเปลี่ยนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่รายงานใช้สำหรับสินทรัพย์และหนี้สิน งบกำไรขาดทุนใช้อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่รับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่าย
อัตราแลกเปลี่ยนในอดีต ณ วันที่เข้าใช้เพื่อแปลสกุลเงินสำหรับผู้ถือหุ้น
ธุรกิจใช้วิธีการบัญชีปัจจุบันเมื่อ บริษัท ย่อยและผู้ปกครองใช้สกุลเงินเดียวกันและวิธีการชั่วคราวเมื่อพวกเขาไม่ได้
ความเสี่ยงการแปลเกิดขึ้นเมื่ออัตราแลกเปลี่ยนผันผวนก่อนที่งบการเงินจะได้รับการกระทบยอด

การแปลสกุลเงินทำงานอย่างไร

บริษัท หลายแห่งโดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท ที่มีขนาดใหญ่เป็น บริษัท ข้ามชาติดำเนินงานในภูมิภาคต่างๆของโลกสกุลเงิน- หาก บริษัท ขายในตลาดต่างประเทศแล้วส่งการชำระเงินกลับบ้านจะต้องมีการรายงานรายได้ในสกุลเงินของสถานที่ซึ่งส่วนใหญ่ของเงินสดจะได้รับและใช้จ่ายเป็นหลัก อีกทางเลือกหนึ่งในกรณีที่ บริษัท มีต่างประเทศบริษัท ย่อยนั่นไม่ได้โอนเงินกลับไปยัง บริษัท แม่สกุลเงินที่ใช้งานได้สำหรับ บริษัท ย่อยนั้นจะเป็นสกุลเงินท้องถิ่นที่ดำเนินงาน

ก่อนที่งบการเงินของนิติบุคคลต่างประเทศสามารถแปลเป็นสกุลเงินรายงานได้งบการเงินของหน่วยต่างประเทศจะต้องจัดทำขึ้นตามหลักการบัญชีที่ยอมรับทั่วไป(GAAP) หลังจากจัดทำงบการเงินแล้วพวกเขาจะถูกแปลเป็นสกุลเงินที่ใช้งานได้โดยใช้ต่างกันอัตราแลกเปลี่ยน-

สินทรัพย์และหนี้สินใช้อัตราแลกเปลี่ยนระหว่างสกุลเงินที่ใช้งานได้และการรายงานสกุลเงินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา
งบกำไรขาดทุน ใช้อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ที่รับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่าย; อัตราเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักในช่วงระยะเวลาเป็นที่ยอมรับ
ผู้ถือหุ้นซึ่งส่วนใหญ่ประกอบด้วยหุ้นสามัญและเงินปันผลใช้อัตราแลกเปลี่ยนในอดีต ณ วันที่เข้าสู่ส่วนของผู้ถือหุ้น

กำไรและขาดทุนที่เกิดจากการแปลงสกุลเงินรวมอยู่ในรายได้สุทธิและบันทึกไว้ในงบการเงินการเปลี่ยนแปลงการแปลสกุลเงินต่างประเทศเป็นองค์ประกอบของสะสมรายได้ที่ครอบคลุมอื่น ๆ- สิ่งนี้ถูกนำเสนอในงบรวมของ บริษัท รวมของผู้ถือหุ้นและนำไปสู่การรวมงบดุลภายใต้ส่วนของผู้ถือหุ้น

หาก บริษัท มีการดำเนินงานในต่างประเทศที่เก็บหนังสือไว้ในสกุลเงินต่างประเทศมันจะเปิดเผยวิธีการแปลสกุลเงินในนั้นเชิงอรรถในฐานะ "สรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ" หรือสิ่งที่คล้ายกันอย่างมาก

สำคัญ

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน(FASB) การประมวลผลมาตรฐานการบัญชีหัวข้อ 830 ชื่อ "เรื่องสกุลเงินต่างประเทศ" เสนอคำแนะนำที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการวัดและการแปลธุรกรรมสกุลเงินต่างประเทศ

สกุลเงินคงที่

สกุลเงินคงที่เป็นอีกคำหนึ่งที่มักจะเกิดขึ้นในงบการเงิน บริษัท ที่มีการดำเนินงานในต่างประเทศมักเลือกที่จะเผยแพร่ตัวเลขที่รายงานควบคู่ไปกับตัวเลขที่แยกผลกระทบของความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยน ตัวอย่างเช่นในไตรมาสงบการเงินสิ้นสุดวันที่ 30 พฤศจิกายน 2563 Nike Inc. รายงานรายได้เพิ่มขึ้น 9% โดยเพิ่มว่ายอดขายเพิ่มขึ้น 7% ตามสกุลเงินคงที่

โดยทั่วไปแล้วนักลงทุนให้ความสนใจเป็นอย่างมากต่อตัวเลขสกุลเงินคงที่เนื่องจากพวกเขารับรู้ว่าการเคลื่อนไหวของสกุลเงินสามารถปกปิดผลการดำเนินงานทางการเงินที่แท้จริงของ บริษัท

วิธีการบัญชีการแปลสกุลเงิน

มีสองมาตรฐานการบัญชีหลักสำหรับการจัดการการแปลสกุลเงิน

วิธีอัตราปัจจุบัน

ที่วิธีอัตราปัจจุบันใช้เมื่อ บริษัท ย่อยไม่ได้รวมเข้ากับ บริษัท แม่และสกุลเงินท้องถิ่นที่ บริษัท ย่อยดำเนินการเท่ากัน เช่น สกุลเงินที่ใช้งานได้ การใช้วิธีนี้รายการส่วนใหญ่ในงบการเงินจะถูกแปลในอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบัน

วิธีการชั่วคราว

ยังเป็นที่รู้จักกันในนามวิธีการทางประวัติศาสตร์วิธีการชั่วคราวแปลงสกุลเงินของ บริษัท ย่อยต่างประเทศเป็นสกุลเงินของ บริษัท แม่ วิธีการชั่วคราวจะใช้เมื่อสกุลเงินท้องถิ่นของ บริษัท ย่อยไม่เหมือนกับสกุลเงินของ บริษัท แม่ อัตราแลกเปลี่ยนที่แตกต่างกันถูกนำมาใช้ขึ้นอยู่กับรายการงบการเงินที่ถูกแปล

ความเสี่ยงต่อการแปล

ความเสี่ยงต่อการแปลเป็นความเสี่ยงของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่จัดการในสกุลเงินต่างประเทศและแสดงรายการสินทรัพย์ต่างประเทศในงบดุลของพวกเขา

บริษัท ที่เป็นเจ้าของสินทรัพย์ในต่างประเทศเช่นพืชและอุปกรณ์ต้องแปลงมูลค่าของสินทรัพย์เหล่านั้นจากสกุลเงินต่างประเทศไปจนถึงสกุลเงินของประเทศบ้านเกิดเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชี ในสหรัฐอเมริกาการแปลการบัญชีนี้มักจะทำเป็นรายไตรมาสและรายปี ความเสี่ยงด้านการแปลเป็นผลมาจากมูลค่าของสินทรัพย์ที่ผันผวนตามการเคลื่อนไหวของอัตราแลกเปลี่ยนระหว่างสองมณฑลที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่นเมื่อเงินดอลลาร์สหรัฐเสริมสร้างความเข้มแข็งกับสกุลเงินอื่น ๆ มันก็ชั่งน้ำหนักต่อตัวเลขทางการเงินระหว่างประเทศเมื่อพวกเขาถูกแปลงเป็นดอลลาร์สหรัฐ

บริษัท ข้ามชาติที่มีสำนักงานระหว่างประเทศมีความเสี่ยงต่อการแปลมากที่สุด อย่างไรก็ตามแม้แต่ บริษัท ที่ไม่มีสำนักงานในต่างประเทศ แต่ขายผลิตภัณฑ์ในระดับสากลก็มีความเสี่ยงต่อการแปล หาก บริษัท มีรายได้รายได้ในต่างประเทศจะต้องแปลงรายได้นั้นเป็นบ้านหรือสกุลเงินท้องถิ่นเมื่อรายงานทางการเงินเมื่อสิ้นไตรมาส

ความเสี่ยงต่อการแปลความเสี่ยงสกุลเงิน

บริษัท พยายามที่จะเอาชนะความผันผวนที่ไม่พึงประสงค์ในอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศโดยการป้องกันความเสี่ยงจากการสัมผัสกับสกุลเงิน หลาย บริษัท จะได้รับการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (Forex) อนุพันธ์, เช่นสัญญาซื้อขายล่วงหน้าและตัวเลือกเพื่อล็อคอัตราสกุลเงินและตรวจสอบให้แน่ใจว่ายังคงเหมือนเดิมในช่วงเวลาที่กำหนด สิ่งนี้จะช่วยลดผลกระทบของความเสี่ยงการแปลสกุลเงินต่อสินทรัพย์ที่รายงาน

ทุก บริษัท ใช้ GAAP หรือไม่?

หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) ส่วนใหญ่ใช้โดย บริษัท ที่ตั้งอยู่ในสหรัฐอเมริกามาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ(IRFs) มีการใช้กันอย่างแพร่หลายโดย บริษัท ทั่วโลก

ตัวอย่างการแปลสกุลเงินคืออะไร?

หาก บริษัท มีสำนักงานใหญ่ในแคลิฟอร์เนียในสหรัฐอเมริกา แต่มี บริษัท ย่อยในสหราชอาณาจักรและญี่ปุ่นการรายงานทางการเงินใด ๆ จาก บริษัท ย่อยเหล่านั้นจะต้องแปลเป็นสกุลเงินท้องถิ่นของ บริษัท แม่ บริษัท ในเครือของสหราชอาณาจักรจะต้องแปลเงินปอนด์อังกฤษเป็นดอลลาร์สหรัฐ (GBP เป็น USD) บริษัท ย่อยของญี่ปุ่นจะต้องแปลเยนญี่ปุ่น (JPY เป็น USD)

ความเสี่ยงต่อการแปลสกุลเงินคืออะไร?

ความเสี่ยงการแปลสกุลเงินมาจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง บริษัท แม่จะต้องแปลงบการเงินของ บริษัท ย่อยเป็นสกุลเงินที่ใช้งานได้หรือท้องถิ่น เมื่อสิ่งนี้เกิดขึ้นความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนอาจส่งผลให้เกิดการขาดทุนสำหรับ บริษัท แม่

บรรทัดล่าง

เมื่อ บริษัท แม่มี บริษัท ย่อยหรือการดำเนินงานต่างประเทศจะต้องกระทบยอดงบกำไรขาดทุนใด ๆ ในสกุลเงินต่างประเทศกับสกุลเงินท้องถิ่น สิ่งนี้ทำโดยใช้กระบวนการที่เรียกว่าการแปลสกุลเงิน

อัตราแลกเปลี่ยนที่แตกต่างกันจะใช้สำหรับกระบวนการนี้ขึ้นอยู่กับรายงานทางการเงินที่ถูกแปล สินทรัพย์และหนี้สินได้รับการแปลโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่รายงาน งบกำไรขาดทุนถูกแปลโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่รับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายในขณะที่ผู้ถือหุ้นจะได้รับการกระทบยอดโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนในอดีต ณ วันที่เข้า

เนื่องจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนเหล่านี้การแปลสกุลเงินทำให้เกิดความเสี่ยงทางการเงินสำหรับ บริษัท แม่ หากอัตราแลกเปลี่ยนมีความผันผวนก่อนที่งบการเงินจะได้รับการกระทบยอด บริษัท แม่ต้องเผชิญกับความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นในงบกำไรขาดทุนของตนเอง ความเสี่ยงนี้สามารถป้องกันความเสี่ยงได้ด้วยอนุพันธ์สกุลเงินหรือตำแหน่ง Forex