什么是被动活动损失规则？

定义

被动活动损失规则禁止您要求与您没有进行实质性参与的贸易或业务相关的损失扣除税收减免。规则是根据《内部税收法》（IRC）第469条规定的。

被动活动损失规则的定义和示例

美国国税局称，被动活动损失规则规定，您必须以“常规，连续和实质性的基础”进行贸易或业务，才能要求为其造成损失。如果您拥有业务，甚至只是业务的一部分，例如您是合伙企业的合伙人或S公司的股东，则适用该规则。规则不适用于合伙或公司本身。

被动活动损失规则适用于：

• 个人
• 庄园
• 信托（除了授予者信托以外）
• 个人服务公司
• 密切拥有的公司

被动活动属于两个基本类别之一：

1. 您没有实质性地参与业务
2. 您的业​​务涉及租用房地产

但是，这不像听起来那样黑白。

例如，如果您购买房屋，您的活动将被视为被动，然后将其出租，即使您找到租户，管理租赁并符合所有其他实质性参与规则。您的活动会不是如果您做同样的事情，但您也有资格担任房地产专业人员（这意味着您已经参与了业务）。

被动活动损失规则如何工作

只有根据IRC规则的积极收入，您会因积极参与贸易或业务运营而获得的积极损失。被动损失只能针对被动收入索取。被动损失无法抵消积极收入，包括从诸如其他投资。这意味着，如果被动损失超过您从被动活动中获得的被动收入量，则不能将被动活动损失应用于主动收入。

被动活动损失规则适用于您在活动中“处置全部利益”。美国国税局允许您在处置利息的一年中索取任何无人认领的损失（超过您的被动收入的损失）。

如果您的损失是出租房地产活动的结果，您也可能有资格获得25,000美元的特殊津贴。美国国税局表示，如果您积极参与此类活动，您可以有效地减去从您的积极收入中的任何相关损失中的25,000美元。如果您对这项工作的兴趣至少为10％，则您会积极参与。这与对其他类型的商业企业的重要规则不同。

但是，特殊津贴降至12,500美元，但是，如果您已婚但与配偶分开生活，并提交了单独的纳税申报表。如果您在纳税年度期间的任何时间与配偶住在一起，但没有特别的津贴。如果您修改后的调整后的总收​​入（MAGI）超过100,000美元，则此津贴也将逐步淘汰。

例如，假设您的玛吉（Magi）年度为90,000美元，而您的租赁物业损失了25,000美元。只要您积极参与，您就可以扣除所有25,000美元的损失。

规则对企业主意味着什么

如果企业主可以确定他们实际上是参与贸易或企业，则可以围绕被动活动损失规则进行导航。美国国税局为此有七个“测试”的“测试”。但是，您不必将所有这些传递。您只需要通过一个：

1. 在纳税年度，您从事特定活动超过500小时。
2. 您是纳税年度活动的唯一参与者。没有人协助您运行其操作。
3. 您在纳税年度参加了100多小时的时间，没有其他人比您更多的小时。
4. 您通过为企业进行多项活动来遇到500小时的测试，而这些活动都没有单独构成500小时。
5. 您根据过去10年中五年的前四个规则进行了实质性的参与。多年不必是连续的。
6. 您从事“个人服务活动”，例如法律或医疗保健，至少在您的一生中的任何时候，无意赚钱。这三年不必连续。
7. 您参加了活动超过100个小时，所有记录都表明，您经常，连续且基于“所有事实和情况”进行了定期，持续和基本上的做法。

您不能在另一个因管理薪水而获得报酬的人的监督下执行所讨论的活动，或者他们花了比您更多的时间管理活动。