检测财务报表欺诈

2001年12月2日，该公司被破产后，Energy Behemoth Enron因其广泛宣传的破产而震惊了世界犯下卑鄙的会计欺诈。它的可疑策略旨在通过创建失衡表，人为地改善公司财务前景的外观专用车辆（SPV）隐藏了负债和膨胀的收入。但是在2000年底，《华尔街日报》 该公司的阴暗交易最终导致了当时的美国历史上最大的破产。尘埃落定后，创建了一个新的监管基础设施，以减轻未来的欺诈性交易。

什么是财务报表欺诈？

这认证欺诈审查员协会（ACFE）将会计欺诈定义为“欺骗或虚假陈述，即个人或实体使知道虚假陈述可能会导致个人或实体或其他一方的未经授权的利益。”简而言之，当公司在其财务报表上的数字改变其似乎比实际的盈利更高时，就会发生财务报表欺诈，这是安然发生的情况。

根据ACFE，财务报表欺诈是最不常见的类型欺诈罪在企业界，仅占检测案件的10％。但是，当它发生时，它是最昂贵的犯罪类型，导致中位数为954,000美元。将此与最常见和成本最低的欺诈类型进行比较 - 资产盗用，占案件的85％，中位损失仅为100,000美元。在所有欺诈案件中，近三分之一是内部控制不足的结果。在全球报告的所有欺诈行为中，大约一半是在美国和加拿大执行的，总计895例案件或46％。

联邦调查局计算公司欺诈，包括财务报表欺诈，是有助于白领犯罪。该机构指出，大多数案件涉及会计计划，股价，财务数据和其他情况估值操纵方法以使上市公司看起来更加有利可图。

财务报表欺诈的类型

然后是陈述的彻底捏造。例如，这是当丢失的投资顾问时发生的著名事件伯尼·麦道夫通过进行精心制作的近650亿美元中的约4,800名客户群体总计约4800位客户庞氏骗局这涉及完全伪造帐户报表。

财务报表欺诈可以采用多种表格，包括：

• 夸大其词收入通过记录未来的预期销售
• 充气资产净资产未能应用适当的折旧日程
• 隐藏义务和/或负债来自公司的资产负债表
• 错误地披露了相关党交易和结构性融资交易

另一种类型的财务报表欺诈涉及cookie-jar会计实践，公司低估收入会计期并将它们作为未来期间的储备，表现较差，以更加努力来缓和挥发性。

2002年的《萨班斯 - 奥克斯利法》

2002年的《萨班斯 - 奥克斯利法》是一项联邦法律，扩大了美国所有公共公司董事会，管理和公共会计师事务所的报告要求。该法案通常缩写为萨班斯 - 奥克斯利（Sarbanes）或斯索克斯（Sox），是由国会建立的，目的是确保公司诚实地报告其财务状况并保护投资者。

Sox中概述的规则和政策由证券交易委员会（SEC）并广泛关注以下主要领域：

1. 公司责任
2. 增加刑事处罚
3. 会计法规
4. 新保护

法律不是自愿的。这意味着所有公司都必须遵守。那些不遵守的人会受到罚款，处罚甚至起诉。

财务报表欺诈危险信号

财务报表危险信号可以发出潜在的欺诈行为。最常见的警告信号包括：

• 会计异常，例如增长的收入而没有相应增长现金流。
• 竞争对手挣扎的同时，销售增长一致。
• 公司在最终报告期间的绩效激增财政年度。
• 资产的折旧方法和估计有用的生活这与整个行业的那些不符。
• 虚弱的内部的 公司治理，这增加了未经检查的财务报表欺诈的可能性。
• 复杂的频率第三方交易，其中许多没有添加有形价值，可用于隐藏资产负债表债务。
• 突然更换审核员导致文书工作缺失。
• 从奖金基于短期目标，激励欺诈。

财务报表欺诈检测方法

尽管发现危险信号是困难，垂直和水平的财务报表分析引入了一种直接的欺诈检测方法。垂直分析涉及将损益表中的每个项目作为收入的百分比，并比较同比趋势可能是引起人们关注的潜在旗帜原因。

使用总资产作为比较，也可以将类似的方法应用于资产负债表基准，监测与正常活动的重大偏差。横向分析实现了类似的方法，而不是将帐户用作参考点，而是将财务信息表示为基本年数的百分比。

比较比率分析同样有助于分析师和审核员现场会计违规行为。通过分析比率，可以确定并分析有关应收账款销售的信息，利用倍数和其他重要指标的信息。

一种数学方法好处模型评估八个比率，以确定收益操纵的可能性，包括资产质量，折旧，毛利率， 和杠杆作用。将变量组合到模型中后，计算M评分。大于-2.22的值需要进一步调查，而M分数小于-2.22表示公司不是操纵器。

底线

联邦当局已经制定了法律，以确保公司如实的财务报告，同时保护投资者的最大利益。但是，尽管有保护措施，但它也有助于投资者知道在审查公司财务报表时需要注意的东西。知道危险信号可以帮助个人发现不道德的会计实践，并领先于试图掩盖损失，洗钱或以其他方式欺骗毫无戒心的投资者的坏演员领先一步。