损益表：如何阅读和使用

什么是损益表？

损益表是企业使用的财务报告。它跟踪公司在设定期间的收入，费用，收益和损失。也称为损益（损益）声明或收入和费用的声明，它为公司的运营，管理层的效率，表现不佳的部门及其相对于行业同行的绩效提供了宝贵的见解。

损益表是三个重要的财务报表用于报告公司在设定会计期内的财务绩效。其他两个关键语句是资产负债表和现金流报表。

了解损益表

损益表是公司绩效报告不可或缺的一部分。虽然资产负债表提供了截至特定日期的公司财务状况的快照，但损益表通常会在特定时期（通常是四分之一或一年）报告收入。

损益表给出了如何净收入公司实现的净收益（损益）。这需要报告四个关键项目：收入，费用，收益和损失。损益表从销售的详细信息开始，然后努力计算净利最终每股收益（EPS）。在每一行，损益表并未区分现金和非现金收入（现金销售与信贷销售）或现金与非现金付款/支出（以现金购买与信贷购买的购买）。

损益表涵盖的期限在其标题中显示。例如，它可以阅读：“截至2024年1月31日的年”，这将是公司的财政年度，或“截至2024年3月31日的三个月”，这意味着日历年的前三个月。

损益表的一部分

损益表的格式可能会有所不同，具体取决于当地的监管要求，业务的多元化范围以及相关的运营活动。但是，无论格式如何，都会存在某些信息。

营业收入

通过主要活动实现的收入通常称为营业收入。对于制造产品的公司，或批发商，分销商或销售该产品业务的零售商，主要活动的收入是指销售产品所获得的收入。

同样，对于提供服务业务的公司（或其加盟商），主要活动的收入是指为提供这些服务而获得的收入或费用。

非运营收入

通过二级，非核心业务活动实现的收入通常被称为非经营，经常性收入。该收入来自购买和销售商品和服务（例如收入）之外的收入：

• 银行商业资本赚取的利息
• 租赁商业财产
• 诸如特许权使用费之类的战略合作伙伴关系
• 商业财产的广告

收益

也称为其他各种收入，收益表明从其他活动（例如出售长期资产的出售）赚取的净资金。其中包括一次性非企业活动所获得的净收入，例如出售其旧运输货车，未使用土地或子公司公司的公司。

收入不应与收据相混淆。付款通常在销售或交付服务的期间内考虑。收据是收到的现金，并在收到款项时被考虑。

例如，客户可以在9月28日从公司那里获得商品/服务，这将导致9月的收入。由于其出色的信誉和声誉，可以为客户提供30天的付款窗口，直到10月28日才能付款，这是收据的计算。

初级活动费用

这些都是为了获得与业务主要活动相关的平均运营收入而产生的所有费用。他们包括商品成本（齿轮）;销售，一般和行政（SG＆A）费用；折旧或者摊销;和研发（研发）费用。构成列表的典型项目是：

• 员工工资
• 销售佣金
• 公用事业
• 运输

次要活动费用

这些都是与非核心业务活动相关的费用，例如兴趣支付借钱。它们可能反复出现或仅发生一次。

损失作为费用

这些都是用于损失长期资产，一次性或任何其他异常费用或诉讼支出的费用。

损益表结构

从数学上讲，净收入是根据以下各项计算的：

净收入=（收入 +收益） - （费用 +损失）

为了以一些实数了解上述公式，让我们假设一个虚拟的体育商品业务（此外还提供培训）正在向最近的假设季度报告其损益表。

该公司从销售体育用品和5,000美元的培训服务中获得了25,800美元的收入，总收入为30,800美元。但是，这笔钱没有留在口袋里。产生该收入的费用总计为10,650美元。主要费用包括采购费用，租金和工资。

该公司还从出售一辆旧货车中实现了2,000美元的净收益，并因解决消费者提出的争议而产生了价值800美元的损失。

如果您从公司收到的钱中减去所有支出，则您将剩下$ 21,350。这就是公司在给定季度的净收入。

单步与多步损益表

上面的示例是任何标准业务都可以生成的最简单的损益表。它称为单步损益表因为它基于一个简单的计算，该计算总结了收入，并增加了费用和损失。

但是，现实世界中的公司经常在全球范围内开展业务，拥有多种产品和服务组合的业务领域，并经常参与合并，，，，收购和战略伙伴关系。如此广泛的运营，多元化的费用，各种业务活动以及每个监管合规性以标准格式报告的需求导致损益表中的多个和复杂的会计条目。

在大型公司的多步损益表中，盈利能力的衡量标准在企业运营中的四个不同级别：总，税前和税后税后。这种种族隔离有助于确定收入和盈利能力如何从一个层面转移到另一个层面。例如，高毛利润但运营收入较低的费用较高，而税前利润和较低的税后利润表明税收损失和其他一次性，不寻常的费用。

上市公司遵循多步损益表，该声明将运营收入，运营费用和从非运营收入，非运营费用和亏损的收益分开，并提供了更多详细信息。

损益表示例

对于真实的例子，让我们看一下Microsoft Corporation的2024年6月的损益表，如证券交易委员会（SEC）。

收入部分

收入部分显示微软的毛利率，也称为总（年）利润，在截至2023年6月30日的财政年度中，为1710亿美元。这个数字是通过从总收入（2451亿美元）中扣除收入成本（741亿美元）来得出的，换句话说，收入减去了赚取2451亿美元的费用。

比较这些数字，您可以看到，微软总销售额的30％以上用于收入的成本。

运营费用

运营费用是从总收入中减去的进一步费用。微软在研发（R＆D）上花费了295亿美元，销售和营销成本超过244亿美元，一般和行政成本为76亿美元。总运营支出是通过总和所有这些数字（741亿美元 + 295亿美元 + 244亿美元 + 76亿美元）的总额达到1357亿美元来计算的。

从总收入中将总营业支出降低到10094亿美元（2451亿美元 - 1,357亿美元）。这个数字代表利息和税收之前的收入（EBIT）用于微软的核心业务活动。它将稍后用于得出净收入。

持续运营的收入

以下运营费用是其他形式的收入形式，称为持续运营的收入。这包括营业收入，其他净收入，利息连接的费用和适用的税款。将这些添加到营业收入中，微软的净收入为881亿美元。

然后使用净收入使用未偿还的平均股票来计算每股收益（EPS），这些股票也在损益表中列出。 EPS是通过将净收入数字除以未偿还的加权平均股票数量来计算的。 Microsoft拥有74.3亿股流通股，其基本每股收益为每股1186美元（881亿美元÷7433亿美元）。

损益表的使用

损益表可以以多种方式使用。在外部，它们最常用于投资者和债权人。在内部，可以由公司高管或管理团队使用它们。

投资者

损益表的主要目的是将公司的盈利能力和业务活动的详细信息传达给利益相关者。它还提供详细的洞悉公司内部活动。这可用于在不同业​​务和部门进行比较。通过了解声明的收入和费用组成部分，投资者可以欣赏使公司盈利的原因。

管理

主要收入和费用提供见解公司的核心业务表现如何。另一方面，次要收入和费用涉及公司在管理临时非核心活动方面的参与和专业知识。与制成品的销售收入相比，银行中的货币收入基本上的收入表明，通过扩大生产能力，该业务可能不会将可用现金充分利用其全部潜力，或者在竞争中面临挑战，在增加其市场份额方面面临挑战。

另一方面，经常出现的二级收入收入，例如沿高速公路公司在公司工厂托管广告牌的租金收入，这表明管理层正在利用可用的资源和资产以获得额外的盈利能力。

基于这些类型的收入报表的见解，管理层可以做出以下决定：

• 扩展到新的地理区域
• 推销销售
• 扩展到一个新的部门
• 扩大生产能力
• 增加资产的使用
• 出售或购买资本资产
• 关闭部门或产品线

债权人

债权人通常更关心公司的未来现金流，而不是其过去的盈利能力。但是，他们的研究分析师可以使用损益表来比较同比和四分之一季度的表现。例如，他们可以推断出公司为降低销售成本的努力是否有助于其随着时间的推移提高利润，还是管理层对运营费用保留而不损害盈利能力。

底线

损益表是一项财务报表，列出了公司在设定会计期内的收入，开支，损益。它提供宝贵的见解进入企业的各个方面，包括其总体盈利能力和每股收益。

投资者，竞争对手和高管可以使用损益表来更好地了解公司的运营，其管理效率，可能正在削弱利润的领域以及公司是否按照行业同行的同行进行。