延期稅收資產：計算，用途和示例

什麼是遞延稅收資產？

延期稅收資產是公司資產負債表上的一項項目，可在將來減少其應稅收入。

當企業超越其稅收時，可以找到這樣的銷售項目資產。這筆錢最終將以減免稅的形式返回業務。因此，付款成為公司的資產。

遞延稅收資產與遞延稅項責任的對立面，這表明公司欠的所得稅金額有望增加。

關鍵要點

延期稅收資產是資產負債表上的一項項目，該項目是由多付或預付稅款的。
它是遞延稅項責任的對立面，代表所欠所得稅。
通常在稅收規則和會計規則之間存在差異時，通常會發現遞延稅收資產。
它們還會隨著稅收損失的結轉而發生。
從2018年開始，大多數公司可以無限期地延期遞延稅收資產。在大多數情況下，過去不能將它們應用於稅收文件。

了解延期稅收資產

遞延稅收資產通常是在繳納稅款或提交稅款時創建的，但尚無法在公司的損益表中獲得認可。

例如，當稅務機關在不同時間認識到公司與公司所遵循的時期不同的時間時，可以創建遞延稅項資產會計標準。這些資產有助於降低公司的未來稅收責任。

重要的是要注意，只有在損失價值或折舊預計資產的資產將抵消其未來利潤。

可以將遞延的稅收資產與提前支付的租金或可退款保險費進行比較。儘管該業務不再擁有現金，但確實具有可比的價值，這必須反映在其財務報表中。

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遞延稅收資產的例子

遞延稅收資產的一個直接例子是損失的結轉。如果企業在財政年度造成損失，則通常有權利用該損失在接下來的幾年中降低其應稅收入。由於損失將來會節省公司的稅款，因此損失成為一項資產。

當會計規則和稅收規則之間存在差異時，會出現另一種情況。例如，在公司的損益表中確認費用在被稅務機關確認之前或收入在損益表中應繳稅之前繳納稅收之前，就存在遞延稅款。

從本質上講，每當稅基或資產的稅收規則和/或負債有所不同，有機會創建遞延稅收資產。

重要的

遞延稅收資產沒有時間限制。當對公司具有最財務意義時，可以使用它們。但是，遞延稅收資產不能與已經提交的納稅申報表一起使用。

如何計算遞延稅收資產

Sabrina Jiang的圖片©Investopedia 2020

根據過去的經驗說，計算機製造公司的估計是，將寄回的計算機百分比保修單明年的維修是總產量的2％。如果該公司在第一年的總收入為3,000美元，並且書籍中的保修費用為60美元（2％x x $ 3,000），則該公司的保修費用應稅收入是$ 2,940。

但是，大多數稅務機關不允許公司根據預期保證扣除費用。因此，公司必須在整個3,000美元上繳稅。

如果是稅率該公司為30％，在稅款中應支付的稅款的差額為18美元（$ 60 x 30％）損益表向稅務機關支付的實際稅款是遞延的稅收資產。

特殊考慮

延期稅收資產有一些關鍵特徵。首先，從2018年的納稅年度開始，對於大多數公司來說，它們可以無限期地提交，但不再能夠被帶回。

第二件事是稅率如何影響價值延期稅收資產。如果稅率上升，它對公司有利，因為資產的價值也提高。這為更大的收入提供了更大的緩衝。但是，如果稅率下降，稅收資產價值也會下降。這意味著公司可能無法在納稅日截止日期之前使用全部福利。

為什麼會發生遞延稅收資產？

資產負債表可以反映公司預付稅款的遞延稅收資產。它也可能僅僅是因為公司繳納稅款以及稅務機構將其記入的時間有所不同。或者，公司可能已經超額稅。在這種情況下，公司的賬簿需要反映公司支付的稅款或由於稅款而繳納的稅款。

遞延稅項資產是否持有？

是的。從2018年開始，納稅人可以無限期地將遞延的稅收資產轉發。他們從不過期，公司在最有益的情況下使用它們。

什麼是延期稅收資產與遞延稅項責任？

遞延的稅收資產代表經濟利益，而遞延稅項責任表示未來的稅款或應付稅款。例如，具有傳統401（k）計劃的退休儲蓄者使用稅前收入為其帳戶捐款。當這筆錢最終被撤回時，應繳納這些捐款所得稅。那是遞延稅項責任。

底線

遞延稅收資產涉及多付或預付稅款。當稅務機構認識收入與公司何時何時，根據後者的會計標準，這可能會發生這種情況。或可能是因為當前的損失可以延續並減少公司的未來稅收責任。

遞延稅收資產可以減少公司的應稅收入。遞延稅收資產是金融資產（與有形資產相對），這些資產出現在公司資產負債表上，作為非流動資產。