ค่าตัดจำหน่ายเทียบกับค่าเสื่อมราคา: ความแตกต่างคืออะไร?

ค่าตัดจำหน่ายเทียบกับค่าเสื่อมราคา: ภาพรวม

สินทรัพย์ที่ บริษัท ได้มาอาจมีชีวิตที่ยาวนานและมีประโยชน์ มันอาจให้ประโยชน์กับ บริษัท เมื่อเวลาผ่านไปไม่ใช่แค่ในช่วงเวลาที่ได้มา ค่าตัดจำหน่ายและค่าเสื่อมราคาเป็นสองวิธีหลักในการคำนวณมูลค่าของสินทรัพย์เหล่านี้ไม่ว่าจะเป็นยานพาหนะของ บริษัท ค่าความนิยมสำนักงานใหญ่ของ บริษัท หรือสิทธิบัตร

ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ทางธุรกิจสามารถใช้จ่ายได้ในแต่ละปีตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์เพื่อสะท้อนการใช้งานอย่างถูกต้อง จำนวนค่าใช้จ่ายสามารถใช้เป็นการลดหย่อนภาษีลดความรับผิดทางภาษีของธุรกิจ

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตัดจำหน่ายและค่าเสื่อมราคาเกี่ยวข้องกับประเภทของสินทรัพย์ที่ถูกจ่าย นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างในวิธีการที่อนุญาตรวมถึงการเร่งความเร็ว ส่วนประกอบของการคำนวณและวิธีที่นำเสนอในงบการเงินก็แตกต่างกันไป

การตัดจำหน่าย

การตัดจำหน่ายเป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีของการกระจายต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่ทางกายภาพ แต่ยังคงเป็นสินทรัพย์ที่มีมูลค่า พวกเขาสามารถรวมถึงสิทธิบัตรเครื่องหมายการค้าข้อตกลงแฟรนไชส์ลิขสิทธิ์ค่าใช้จ่ายในการออกพันธบัตรเพื่อระดมทุนและต้นทุนขององค์กร

โดยทั่วไปแล้วค่าตัดจำหน่ายจะถูกจ่ายในไฟล์เส้นตรง- จำนวนเท่ากันจะถูกจ่ายในแต่ละช่วงเวลาตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ สินทรัพย์ที่มีค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีการตัดจำหน่ายโดยทั่วไปจะไม่มีค่าขายคืนหรือการกู้

คำตัดจำหน่ายคำว่าใช้ในบริบทที่ไม่เกี่ยวข้องอื่น หนึ่งตารางการตัดจำหน่ายมักจะใช้ในการคำนวณชุดการชำระเงินกู้ซึ่งประกอบด้วยทั้งเงินต้นและดอกเบี้ยในการชำระเงินแต่ละครั้งเช่นการจำนอง แนวคิดค่อนข้างคล้ายกัน ค่าตัดจำหน่ายคือการลดลงของมูลค่าตามบัญชีของยอดคงเหลือเนื่องจากเงินกู้เป็นรายการที่จับต้องไม่ได้

ค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาคือค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์คงที่ตลอดอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ สินทรัพย์ถาวรเป็นวัตถุที่จับต้องได้โดยธุรกิจ ตัวอย่างของสินทรัพย์คงที่หรือเป็นรูปธรรมที่คิดค่าเสื่อมราคาโดยทั่วไป ได้แก่ อาคารอุปกรณ์เฟอร์นิเจอร์สำนักงานยานพาหนะและเครื่องจักร

สินทรัพย์ที่จับต้องได้อาจมีค่าบางอย่างเมื่อธุรกิจไม่ได้ใช้งานอีกต่อไป ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณโดยการลบสินทรัพย์มูลค่ากอบกู้หรือมูลค่าขายคืนจากค่าใช้จ่ายเดิม ความแตกต่างนั้นลดลงอย่างสม่ำเสมอตลอดหลายปีที่ผ่านมาชีวิตที่คาดหวัง จำนวนเงินที่ได้รับค่าเสื่อมราคาในแต่ละปีคือหักภาษีสำหรับ บริษัท จนกระทั่งอายุการใช้งานของสินทรัพย์หมดอายุ

ธุรกิจอาจซื้อหรือสร้างอาคารสำนักงานและใช้งานเป็นเวลาหลายปี จากนั้นธุรกิจก็ย้ายไปที่อาคารที่ใหญ่กว่าและใหญ่กว่าที่อื่น อาคารสำนักงานดั้งเดิมอาจเป็นบทสรุปเล็กน้อย แต่ก็ยังมีค่า ค่าใช้จ่ายของอาคารลบด้วยมูลค่าการขายต่อของมันจะกระจายไปทั่วชีวิตที่คาดการณ์ไว้ของอาคารโดยมีส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ใช้จ่ายในแต่ละปีบัญชี

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์คงที่บางอย่างสามารถทำได้ตามการเร่งความเร็ว Merriam-Webster ให้คำพ้องความหมายแบบเร่งความเร็วซึ่งรวมถึง "เร่งความเร็ว" และ "เร่งรีบ" มูลค่าส่วนใหญ่ของสินทรัพย์มีค่าใช้จ่ายในช่วงปีแรก ๆ ของชีวิตของสินทรัพย์ ยานพาหนะมักจะคิดค่าเสื่อมราคาตามแบบเร่งความเร็ว

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

บริษัท มักจะมีตัวเลือกหลายอย่างเมื่อเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา วิธีที่พบบ่อยที่สุด ได้แก่ :

• วิธีเส้นตรง:บริษัท ลดสินทรัพย์อย่างเท่าเทียมกันตลอดระยะเวลาของอายุการใช้งาน ฐานค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยการใช้ต้นทุนของสินทรัพย์และลดมูลค่าการกู้ จำนวนค่าเสื่อมราคาเท่ากันจะถูกบันทึกในแต่ละปี
• ยอดเงินลดลง-บริษัท ลดจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นก่อนหน้านี้ในอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ของสินทรัพย์โดยการคูณมูลค่าทางบัญชีปัจจุบันของสินทรัพย์ด้วยอัตราค่าเสื่อมราคาคงที่ซึ่งไม่เปลี่ยนแปลงตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์
• วิธีการลดความสมดุลสองครั้ง-บริษัท ลดจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เร่งความเร็วก่อนหน้านี้ในอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ของสินทรัพย์โดยการเพิ่มอัตราการเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าภายใต้วิธีเส้นตรง อัตรานี้จะถูกนำไปใช้กับมูลค่าหนังสือปัจจุบัน
• วิธีการรวมของปี-ตัวเลขของอายุการใช้งานของสินทรัพย์จะรวมกัน สินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานจะเพิ่มขึ้นถึง 5+4+3+2+1 = 15 ปี จากนั้น บริษัท จะลดสัดส่วนของค่าใช้จ่ายตามหลักที่สอดคล้องกันเช่น 5/15 สำหรับปีที่หนึ่งและ 4/15 สำหรับปีที่สอง
• หน่วยการผลิต-บริษัท ประเมินพื้นฐานของการใช้งานที่คาดการณ์ไว้ อาจซื้อยานพาหนะของ บริษัท และตั้งใจจะขับรถ 100,000 ไมล์ มันประเมินการใช้งานจริงในแต่ละปีเช่น 17,000 ไมล์ที่ขับเคลื่อนในปีที่หนึ่งเพื่อกำหนดสัดส่วนที่ค่าเสื่อมราคา มันจะทำงานได้ถึง 17% ของฐานค่าเสื่อมราคาในปีแรกในตัวอย่างนี้

ความแตกต่างที่สำคัญ

ตอนนี้ลองมาดูปัจจัยบางอย่างที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้นซึ่งทำให้แนวคิดทั้งสองนี้แตกต่างกัน

การบังคับใช้

ค่าเสื่อมราคาใช้ได้เฉพาะกับสินทรัพย์ทางกายภาพที่จับต้องได้ซึ่งอยู่ภายใต้การจัดสรรค่าใช้จ่ายของพวกเขาตลอดชีวิตที่มีประโยชน์ ค่าตัดจำหน่ายมีผลบังคับใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเท่านั้น

ปรัชญาทั่วไป

คำค่าเสื่อมราคาหมายถึงการลดมูลค่าเมื่อเวลาผ่านไป ตัดจำหน่ายหมายถึงการค่อยๆตัดค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาหนึ่ง

ค่าเสื่อมราคาถูกบันทึกไว้เพื่อให้สะท้อนให้เห็นว่าสินทรัพย์ไม่คุ้มค่ากับต้นทุนการดำเนินการก่อนหน้านี้อีกต่อไปซึ่งสะท้อนให้เห็นในงบการเงิน ค่าตัดจำหน่ายจะถูกบันทึกไว้เพื่อจัดสรรต้นทุนในช่วงเวลาที่กำหนด ทั้งสองวิธีมีลักษณะคล้ายกันมาก แต่พวกเขาก็แตกต่างกันไปตามปรัชญา

ตัวเลือกวิธีการ

สินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนเกือบทั้งหมดถูกตัดจำหน่ายตลอดอายุการใช้งานโดยใช้วิธีเส้นตรง ค่าใช้จ่ายค่าตัดจำหน่ายจำนวนเท่ากันได้รับการยอมรับในแต่ละปี

บริษัท สามารถเลือกจากวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาหลายวิธี ตัวเลือกเหล่านี้แยกความแตกต่างจำนวนค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาที่ บริษัท อาจรับรู้ในปีที่กำหนดรายได้สุทธิการคำนวณตามตัวเลือกที่เลือก

การเร่งความเร็ว

บริษัท มักจะมีตัวเลือกในการเร่งค่าเสื่อมราคา ค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคามากขึ้นได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้ในอายุการใช้งานของสินทรัพย์เมื่อ บริษัท เร่งความเร็ว สินทรัพย์นั้นอาจถูกใช้อย่างมากเมื่อมันใหม่ล่าสุด

สินทรัพย์ที่จับต้องได้มักจะใช้ไฟล์ระบบการกู้คืนต้นทุนเร่งความเร็วที่ปรับเปลี่ยน (MACRS)-ค่าตัดจำหน่ายไม่ได้ใช้การปฏิบัตินี้บ่อยครั้ง ค่าใช้จ่ายจำนวนเท่ากันจะรับรู้ว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมีอายุมากกว่าหรือใหม่กว่า

การใช้ค่ากู้

สูตรสำหรับค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายแตกต่างกันเนื่องจากการใช้งานมูลค่ากอบกู้- ฐานค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่จับต้องได้จะลดลงด้วยมูลค่าการกู้ ฐานค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่ นี่เป็นเพราะสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่มีค่ากู้ สินค้าทางกายภาพเช่นรถยนต์เก่าที่สามารถขายได้สำหรับเศษซากและอาคารที่ล้าสมัยซึ่งยังสามารถครอบครองได้อาจมีมูลค่าเหลืออยู่

การใช้บัญชี Contra

ด้านเครดิตของรายการค่าตัดจำหน่ายอาจตรงไปยังบัญชีสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนขึ้นอยู่กับสินทรัพย์และความสำคัญ รายการค่าเสื่อมราคามักจะโพสต์ไปยังค่าเสื่อมราคาสะสมบัญชีตรงกันข้ามที่ลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ทุน

ค่าตัดจำหน่ายเทียบกับค่าเสื่อมราคา: ความแตกต่างที่สำคัญ
การตัดจำหน่าย	ค่าเสื่อมราคา
ใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเท่านั้น	ใช้กับสินทรัพย์ทางกายภาพเท่านั้น
ปรัชญากระจายค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์	ลดมูลค่าของทรัพย์สินทางปรัชญา
โดยทั่วไปจะทำโดยใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น	มีวิธีการมากมายที่ บริษัท อาจเลือก
มักจะส่งผลให้มีการบันทึกจำนวนเท่ากันในแต่ละปี	อาจส่งผลให้มีการบันทึกจำนวนเงินที่ไม่สอดคล้องกันในแต่ละปี
ไม่รวมมูลค่าการกู้เมื่อกำหนดฐานค่าตัดจำหน่าย	อาจรวมมูลค่าการกู้เมื่อกำหนดฐานค่าเสื่อมราคา
อาจไม่ได้ใช้สินทรัพย์ contra เสมอไป	ใช้สินทรัพย์ contra เสมอ

ข้อพิจารณาพิเศษ

การพร่อง

การพร่องเป็นอีกวิธีหนึ่งที่ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ทางธุรกิจสามารถกำหนดได้ในบางกรณี แต่เกี่ยวข้องกับการประเมินมูลค่าเฉพาะทรัพยากรธรรมชาติ- บ่อน้ำมันมีชีวิตที่ จำกัด ก่อนที่น้ำมันทั้งหมดจะถูกสูบออก ค่าใช้จ่ายในการติดตั้งของบ่อน้ำมันสามารถกระจายไปทั่วชีวิตที่คาดการณ์ไว้ของบ่อน้ำ

เปอร์เซ็นต์การลดลงและลดค่าใช้จ่ายเป็นค่าเผื่อการลดลงสองรูปแบบพื้นฐาน วิธีการลดเปอร์เซ็นต์เปอร์เซ็นต์ช่วยให้ธุรกิจสามารถกำหนดเปอร์เซ็นต์การลดลงของรายได้รวมที่ได้รับจากการสกัดทรัพยากรธรรมชาติ วิธีการลดต้นทุนจะคำนึงถึงพื้นฐานของทรัพย์สินรวมถึงเงินสำรองที่กู้คืนได้ทั้งหมดและจำนวนหน่วยที่ขาย

กระแสเงินสด

หนึ่งในความคล้ายคลึงกันหลักระหว่างค่าเสื่อมราคาการตัดจำหน่ายและการสูญเสียคือการรับรู้ค่าใช้จ่ายโดยไม่มีกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้อง ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นทั้งค่าใช้จ่ายที่ทำให้เข้าใจผิดมากด้วยเหตุผลนี้ พวกเขาอาจถูกตัดออกจากรายงานบางอย่างเพื่อชี้แจงความต้องการในการดำเนินงานที่ดีขึ้น

บริษัท มักจะต้องปฏิบัติต่อค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดเมื่อเตรียมการของ บริษัทงบกระแสเงินสด- บริษัท อาจพบว่าเป็นการยากที่จะวางแผนสำหรับค่าใช้จ่ายเงินทุนที่อาจต้องใช้เงินทุนล่วงหน้าโดยไม่ต้องพิจารณาระดับนี้

ตัวอย่างของการตัดจำหน่ายเทียบกับค่าเสื่อมราคา

Amazon (amzn) รวมงบการเงินเปรียบเทียบทั้งปีพร้อมกับธนบัตรงบการเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายงานประจำปี 2564 ดังที่แสดงในงบกระแสเงินสดของ บริษัท Amazon รวมค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายโดยรายงานกิจกรรมรวม $ 34,296

อเมซอนอธิบายว่ามันเข้าใกล้ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเช่นเดียวกับมาตรฐานในการเปิดเผยงบการเงิน บริษัท ใช้วิธีการเส้นตรงสำหรับทั้งคู่ แต่ใช้ชีวิตที่มีประโยชน์ที่หลากหลายขึ้นอยู่กับสินทรัพย์พื้นฐาน

อเมซอนรายงานทรัพย์สินและอุปกรณ์ขั้นต้น 238.8 พันล้านดอลลาร์เมื่อสิ้นสุดปี 2564 เพียง 78.5 พันล้านดอลลาร์ของค่าเสื่อมราคาสะสมทั้งหมดและการตัดจำหน่ายได้รับการยอมรับซึ่งบ่งชี้ว่าประมาณหนึ่งในสามของสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท ได้รับการคิดค่าเสื่อมราคา ที่ดินยังรวมอยู่ในส่วนนี้ซึ่งไม่สามารถลดได้ อเมซอนรายงานทรัพย์สินและอุปกรณ์สุทธิ 160.3 พันล้านดอลลาร์เมื่อสิ้นปี

Amazon ให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน มันจำแนกสิ่งเหล่านี้เป็นทั้งที่มีอายุ จำกัด หรือในกระบวนการที่ใช้ในการวิจัยและพัฒนา (R&D)- สินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนของ บริษัท ส่วนใหญ่มีชีวิต จำกัด โดยส่วนใหญ่เป็นทั้งที่เกี่ยวข้องกับการตลาดหรือตามสัญญา บริษัท มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกือบ 7 พันล้านเหรียญสหรัฐเมื่อสิ้นสุดปี 2564 แม้ว่าจะมีการตัดจำหน่ายมากกว่า 1.8 พันล้านเหรียญสหรัฐ

บรรทัดล่าง

มีการใช้เทคนิคทั่วไปสองประการเพื่อสะท้อนให้เห็นถึงประโยชน์ของสินทรัพย์และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องตลอดเวลา ทั้งค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์และรับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นสินทรัพย์ที่ใช้เมื่อเวลาผ่านไป ค่าเสื่อมราคาใช้สำหรับสินทรัพย์ทางกายภาพและการตัดจำหน่ายจะใช้สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน พวกเขาแตกต่างกันไปตามวิธีการที่มีตัวเลือกการเร่งความเร็ววิธีการใช้มูลค่าการกู้และวิธีการใช้บัญชี Contra

การแก้ไข-20 มกราคม 2022:เวอร์ชันก่อนหน้าของบทความนี้ระบุว่าที่ดินเป็นสินทรัพย์ที่อาจคิดค่าเสื่อมราคา ที่ดินไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ตาม IRS