บริษัท ขนาดใหญ่หลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี

ไม่ใช่เรื่องผิดปกติสำหรับ บริษัท ขนาดใหญ่ของสหรัฐอเมริกาที่จะไม่จ่ายภาษีรายได้ของสหรัฐฯแม้จะทำกำไรได้หลายพันล้านดอลลาร์ก็ตาม ในความเป็นจริงการศึกษาหนึ่งของการยื่นหลักทรัพย์ของ บริษัท พบว่า บริษัท ที่ใหญ่ที่สุดของอเมริกา 55 แห่งไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้ในปี 2563 แม้จะสร้างผลกำไรที่หนักหน่วงในขณะที่การคืนภาษีรวม 3.5 พันล้านดอลลาร์ เกือบครึ่งหนึ่งของ บริษัท เหล่านั้นไม่จ่ายภาษีรายได้ของสหรัฐฯเป็นเวลาสามปีต่อเนื่อง

ในบรรดาผู้ที่ไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้เป็นเวลาอย่างน้อยสามปีก็ทำกำไรได้ชิปสีน้ำเงินNike, Inc. (ลื่น), FedEx Corp. (FDX) และ Salesforce, Inc. (CRM-

บริษัท ที่ให้ผลกำไรจะหนีไปได้อย่างไรโดยไม่ต้องจ่ายภาษีรายได้ของสหรัฐฯ? ที่ร่ำรวยที่สุดของพวกเขา (และถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์)การหลีกเลี่ยงภาษีกลยุทธ์รวมถึงค่าเสื่อมราคาเร่ง,ผลกำไรนอก, การหักเงินอย่างใจกว้างสำหรับตัวเลือกหุ้นพนักงานที่ได้รับการชื่นชมและเครดิตภาษี

อัตราภาษีขององค์กรและใบเสร็จรับเงินในสหรัฐอเมริกา

ที่พระราชบัญญัติการลดภาษีและงาน (TCJA) ของปี 2560กำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของสหรัฐฯ 21% โดยแทนที่อัตราส่วนเพิ่มสูงสุด 35% ก่อนหน้านี้

ผู้เสนอลดภาษีนิติบุคคลได้บ่นมานานเกี่ยวกับอัตรา 35% ของสหรัฐอเมริกาซึ่งสูงที่สุดในหมู่เศรษฐกิจขั้นสูง เริ่มต้นในปีพ. ศองค์กรเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD)ขึ้นอยู่กับอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพ-

โดยมาตรการอื่น ๆ พระราชบัญญัติการลดภาษีและงานแสดงให้เห็นถึงโชคลาภที่ใจกว้างมากขึ้นสำหรับ บริษัท ในสหรัฐอเมริกา ใบเสร็จรับเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลลดลงจาก 1.9% ของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP)ในปี 2558 ถึง 1% ของ GDP ในปี 2020ค่าเฉลี่ย OECD อยู่ที่เกือบ 3%

ในปีพ. ศ. 2561 บริษัท สหรัฐฯจ่ายอัตราภาษีเงินสดเฉลี่ย 7.8% จากรายได้ของสหรัฐฯเมื่อเทียบกับ 18% สำหรับรายได้ที่พวกเขาได้รับในดินแดนของพันธมิตรการค้าที่ใหญ่ที่สุด 10 ราย

อัตราภาษีที่แท้จริงเทียบกับอัตราทางการ

ความแตกต่างระหว่างอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 21% และอัตราที่มีผลบังคับใช้ตามที่ บริษัท ภาษีเงินสดจ่ายจริงเป็นผลมาจากการลดหย่อนภาษีที่เกิดขึ้นจากรัฐสภาคองเกรสสหรัฐ

บริษัท Fortune 500 ที่ทำกำไรได้ 379 แห่งจ่ายอัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่มีประสิทธิภาพโดยเฉลี่ย 11.3% จากรายได้ 2018 ของพวกเขา

หนึ่งในเหตุผลในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในการอภิปรายเกี่ยวกับ TCJA คือการตัดจะถูกชดเชยโดยการกำจัดการลดหย่อนภาษีและช่องโหว่สำหรับ บริษัท ขนาดใหญ่ ในขณะที่กฎหมายใหม่ลดลงเงินอุดหนุนภาษีบางส่วน แต่ก็แนะนำใหม่มากมาย

ช่องโหว่ภาษีขององค์กรในสหรัฐอเมริกา

เห็นได้ชัดว่า บริษัท ต่างๆมีความเข้าใจอย่างมากในการหาวิธีที่จะจ่ายภาษีให้น้อยลง ตัวอย่างเช่นเมื่อสภาคองเกรสผ่านพระราชบัญญัติการดูแลเพื่อตอบสนองต่อการระบาดของ Covid-19 ในปี 2563 การชำระเงินให้กับครอบครัวภายใต้กฎหมายขโมยพาดหัวข่าว การฟื้นฟูของแบกกระเป๋ากลับบทบัญญัติสำหรับ บริษัท 'ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOLS)ไม่เพียง แต่สำหรับปี 2020 เท่านั้น แต่ยังรวมถึงปี 2561 และ 2562 ในแง่ที่ดีกว่าที่ได้รับก่อนที่จะกำจัดใน TCJA ได้รับการแจ้งเตือนน้อยกว่ามาก

รายการด้านล่างนี้เป็นกลยุทธ์การหลีกเลี่ยงภาษีขององค์กรที่สำคัญหลายประการ Business Roundtable ซึ่งเป็นกลุ่มล็อบบี้ที่เป็นตัวแทนของซีอีโอของ บริษัท ที่ใหญ่ที่สุดบันทึกการลดหย่อนภาษีจำนวนมากที่สามารถออกจาก บริษัท บางแห่งเนื่องจากไม่มีภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเป็นเวลาหลายปี

ผลกำไรนอกการแข่งขัน

TCJA ลดลงในระดับปานกลาง แต่ไม่ได้กำจัด บริษัท ออมทรัพย์จำนวนมหาศาลที่ตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงผลกำไรจากสหรัฐอเมริกาไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีที่ต่ำกว่า สามารถทำได้โดยการเปลี่ยนทรัพย์สินทางปัญญาไปยังบริษัท ย่อยในที่เก็บภาษีและเรียกเก็บเงินจาก บริษัท ในเครือของสหรัฐฯมากขึ้นเพื่อใช้มันท่ามกลางกลยุทธ์อื่น ๆ

การเปลี่ยนกำไรไปยังประเทศที่มีภาษีลดลงลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่รายงานในสหรัฐอเมริกา 300 พันล้านเหรียญสหรัฐต่อปีสำนักงานงบประมาณรัฐสภาคาดการณ์ในปี 2561 และการเปลี่ยนแปลงภายใต้ TCJA คาดว่าจะชะลอกำไรต่อปีไป 65 พันล้านดอลลาร์

ตามกฎหมายอัตราภาษีของสหรัฐ 21% อัตราผลกำไรที่รายงานถึง 65 พันล้านเหรียญสหรัฐนี้ไม่ได้เปลี่ยนไปต่างประเทศอันเป็นผลมาจาก TCJA จะผลิตใบเสร็จรับเงินภาษีรายปีประมาณ 13.7 พันล้านดอลลาร์ แน่นอนตามที่ระบุไว้แล้วอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพสำหรับ บริษัท ในสหรัฐอเมริกาลดลงอย่างมีนัยสำคัญ

การชดเชยการออมที่อาจเกิดขึ้นภายใต้ TCJA นั้นเป็นค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนระบบลดภาษีสหรัฐฯจากรายได้ของ บริษัท ย่อยในต่างประเทศในขณะที่เสนอการลดหย่อนภาษีจากรายได้จากต่างประเทศที่ได้มาจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในสหรัฐอเมริกาบทบัญญัติเหล่านั้นคาดว่าจะช่วยเราได้บริษัท ข้ามชาติ$ 422.1 พันล้านภาษีสหรัฐในช่วงระยะเวลาห้าปีถึงปี 2567

TCJA ได้กำหนดภาษีใหม่สองรายการเกี่ยวกับรายได้ต่างประเทศของ บริษัท ข้ามชาติของสหรัฐฯ บริษัท เหล่านั้นรายได้ที่มีภาษีต่ำที่ไม่มีตัวตนทั่วโลก (Gilti)หมายถึงรายได้จากต่างประเทศเกินกว่าผลตอบแทน 10% จากสินทรัพย์ที่จับต้องได้ในต่างประเทศสุทธิจากค่าเสื่อมราคาตอนนี้อยู่ภายใต้การเก็บภาษีของสหรัฐในอัตรา 10.5% เพิ่มขึ้นเป็น 13.125% ในปี 2569

"แท่ง" TCJA อีกอันที่ออกแบบมาเพื่อลดการเปลี่ยนแปลงกำไรการกัดเซาะฐานและภาษีต่อต้านการใช้งาน (BEAT) กำหนดภาษีขั้นต่ำ 10.5% จากผลรวมของรายได้ที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท และการชำระภาษีหักลดหย่อนภาษีให้กับ บริษัท ย่อยอื่น ๆต้นทุนสินค้าขาย-Beat ใช้เฉพาะกับ บริษัท ที่มีรายปีใบเสร็จรับเงินขั้นต้นโดยเฉลี่ยมากกว่า $ 500 ล้านในช่วงสามปีก่อนหน้าซึ่งทำให้มากกว่า 3% ของการชำระเงินหักลดหย่อนทั้งหมดของพวกเขาไปยัง บริษัท ในเครือต่างประเทศ

ใบเสร็จรับเงินภาษีของสหรัฐจาก Gilti และ BEAT คาดว่าจะมีมูลค่ารวม $ 198.2 พันล้านจากทศวรรษแรกของ TCJA จนถึงปี 2027

การเพิ่มเครดิตและการเดบิตความพยายามของ TCJA ในการลดการเปลี่ยนผลกำไรดูเหมือนจะคิดต้นทุนคลังสหรัฐอย่างมีนัยสำคัญมากกว่าสิ่งที่พวกเขาประหยัด ในขณะเดียวกันธุรกิจของ Havens ภาษีได้รับผลกระทบอย่างมาก ในปี 2562 ผลกำไรขององค์กรที่รายงานในเบอร์มิวดามีขนาดใหญ่กว่าสี่เท่าของ GDP ประจำปีของประเทศเกาะ

ค่าเสื่อมราคาเร่ง

เมื่อ บริษัท ได้รับสินทรัพย์ทุนเช่นอาคารหรืออุปกรณ์จากโรงงานที่พวกเขาสามารถหักได้ค่าเสื่อมราคาจากผลกำไรในช่วงระยะเวลาหนึ่งปีที่ผ่านมาถือว่าเป็นตัวแทนอายุการใช้งานของสินทรัพย์เหล่านั้นค่าเสื่อมราคาเร่งช่วยให้ บริษัท สามารถลดต้นทุนได้เร็วขึ้นโดยให้ขนาดใหญ่ขึ้นการหักลดหย่อนข้างหน้ารายได้ที่ต้องเสียภาษี-

พระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีปี 2560 และงานอนุญาตให้ บริษัท สามารถหักค่าใช้จ่ายเต็มรูปแบบของการลงทุนที่มีคุณสมบัติดังกล่าวในปีที่พวกเขาทำตั้งแต่ปี 2561 ถึง 2565ค่าเสื่อมราคาโบนัสลดลงถึง 80% ในปี 2023, 60% สำหรับ 2024, 40% ในปี 2025 และ 20% ในปี 2026 ก่อนที่จะกำจัดในปี 2027

คณะกรรมการร่วมกันของรัฐสภาเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีประมาณการค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์จะช่วยให้ บริษัท ประหยัดภาษีของรัฐบาลกลางได้มากกว่า 130 พันล้านดอลลาร์ระหว่างปี 2563 ถึง 2566

เครดิตภาษี

รหัสภาษีของสหรัฐอเมริกาเต็มไปด้วยการลดหย่อนภาษีที่หลากหลายสำหรับธุรกิจที่คาดว่าจะมีค่าใช้จ่ายของคลังมากกว่า $ 100 พันล้านต่อปีแม้ว่าจะเป็นสัดส่วนเล็กน้อยของค่าใช้จ่ายภาษีทั้งหมดของสหรัฐฯประมาณ 1.6 ล้านล้านเหรียญสหรัฐต่อปีรวมถึงการใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

รายการเครดิตเฉพาะอุตสาหกรรมมีความยาว มันรวมค่าใช้จ่าย $ 18.2 พันล้านในปีงบประมาณ 2022 ของ "เครดิตสำหรับกิจกรรมการวิจัยที่เพิ่มขึ้น" 10.7 พันล้านดอลลาร์ในปีเดียวกันกับรายได้จากเครดิตสำหรับการลงทุนที่อยู่อาศัยที่มีรายได้ต่ำ 2.3 พันล้านดอลลาร์สำหรับเครดิตภาษีการวิจัยยาเสพติดเด็กกำพร้า เครดิตการลงทุนด้านพลังงานมีค่าใช้จ่าย 6.6 พันล้านดอลลาร์ในปี 2565 เพื่อไม่ให้สับสนกับเครดิตภาษีการผลิตพลังงาน 4.7 พันล้านดอลลาร์หรือค่าใช้จ่าย 230 ล้านดอลลาร์ของเครดิตเวลส์ส่วนเพิ่ม "เครดิตภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายบางอย่างสำหรับการบำรุงรักษาทางรถไฟ" ค่าใช้จ่ายรัฐบาลสหรัฐฯมีมูลค่า 110 ล้านเหรียญสหรัฐในปีงบประมาณ 2565

ทั้งหมดนี้อยู่ในอันดับต้น ๆ ของแรงจูงใจด้านภาษีของรัฐและท้องถิ่นสำหรับธุรกิจที่คาดว่าจะมีราคา 95 พันล้านเหรียญสหรัฐต่อปีรัฐบาลกลางมีค่าใช้จ่ายทุกอย่างตั้งแต่การชำระเงินโดยตรงไปจนถึงผู้ผลิตฟาร์มไปจนถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานธนาคารเพื่อการส่งออก-นำเข้าเพิ่มมากถึงหลายหมื่นล้านดอลลาร์โดยตรงเงินอุดหนุนจากรัฐบาลสำหรับธุรกิจ-

บางคนโต้แย้งว่าความชุกของการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลของสหรัฐนั้นสอดคล้องกับประเทศอื่น ๆคนอื่น ๆ ได้ตั้งข้อสังเกตว่ารหัสภาษีของสหรัฐอเมริกาเสนอการลดหย่อนภาษีของ บริษัท อย่างไม่ธรรมดาสำหรับการวิจัยและพัฒนาความบันเทิงของลูกค้าและค่าใช้จ่ายทางกฎหมายบางอย่าง

การหักเงินสำหรับตัวเลือกหุ้นพนักงาน

ในของพวกเขารายได้ในการจองรายงานทางการเงิน บริษัท จดทะเบียนจะลบค่าใช้จ่ายโดยประมาณของตัวเลือกหุ้นที่มอบให้กับพนักงานเป็นค่าตอบแทนตามหุ้นโดยการประเมินมูลค่าของตัวเลือกที่ได้รับ

ในการคืนภาษีของรัฐบาลกลางในสหรัฐอเมริกาหลายปีต่อมา บริษัท เดียวกันหักค่าใช้จ่ายที่สูงขึ้นโดยทั่วไปตัวเลือกหุ้นพนักงานจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีขององค์กรตามมูลค่าของตัวเลือกเมื่อใช้งาน

ความไม่เท่าเทียมกันระหว่างต้นทุนโดยประมาณของตัวเลือกหุ้นของพนักงาน ณ เวลาที่มีปัญหาและมูลค่าของพวกเขาสำหรับการใช้จ่ายในการใช้จ่ายในการออกกำลังกายมีส่วนทำให้ช่องว่างภาษีหนังสือขนาดใหญ่และเพิ่มขึ้นเมื่อเร็ว ๆ นี้ระหว่าง บริษัท รายได้สุทธิขนาดใหญ่รายงานต่อนักลงทุนและรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรายงานของพวกเขาInternal Revenue Service (IRS)-ค่าใช้จ่ายของตัวเลือกหุ้นของพนักงานช่วยประหยัดภาษี Fortune 500 บริษัท $ 10.9 พันล้านดอลลาร์ในปี 2561 รวมถึงเกือบ 9 พันล้านดอลลาร์สำหรับผู้รับผลประโยชน์ 25 อันดับแรกและ 1.6 พันล้านดอลลาร์สำหรับ Amazon.com, Inc. (amzn) ตามลำพัง.

ผู้สนับสนุนระบบปัจจุบันโปรดทราบว่าในขณะที่ บริษัท หักมูลค่าตัวเลือกหุ้นพนักงานจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราสูงสุด 21% พนักงานจะจ่ายเงินให้พวกเขาโดยทั่วไปจ่ายภาษีตามมูลค่าของพวกเขาที่อัตราภาษีรายได้ส่วนบุคคลส่วนใหญ่ที่ 40.8%ออกจากคลังล่วงหน้าเมื่อมีการพิจารณาใบเสร็จรับเงิน

บทบัญญัติภาษีในพระราชบัญญัติการลดอัตราเงินเฟ้อของปี 2565

พระราชบัญญัติการลดอัตราเงินเฟ้อของปี 2565ภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นต่ำทางเลือกที่ 15% ของรายได้หนังสือสำหรับ บริษัท ขนาดใหญ่ หนังสือหรือการเงินรายได้ที่ใช้ในการประเมินภาษีจะได้รับการปรับสำหรับค่าเสื่อมราคาและการกู้คืนสิทธิสเปกตรัมไร้สายการสูญเสียที่มีรายได้สูงถึง 80% ของรายได้ทางการเงินรวมถึงเครดิตภาษีธุรกิจในประเทศที่สามารถชดเชยได้ถึง 75% ของความรับผิดทางภาษีและเครดิตธุรกิจต่างประเทศ

ภาษีขั้นต่ำทางเลือกใหม่คาดว่าจะใช้กับ บริษัท ที่ใหญ่ที่สุดประมาณ 150 แห่งและเพิ่มขึ้น 222 พันล้านเหรียญสหรัฐในรายได้จากภาษีของรัฐบาลกลางในช่วงทศวรรษที่ผ่านมาคิดเป็นเพิ่มขึ้น 4.7% ในรายได้ภาษีนิติบุคคล

กฎหมายยังกำหนดภาษีสรรพสามิต 1% ใหม่สำหรับการซื้อคืนหุ้นขององค์กรซึ่งคาดว่าจะระดมทุน 73.7 พันล้านดอลลาร์ในช่วงทศวรรษที่ผ่านมา

พระราชบัญญัติการลดอัตราเงินเฟ้อยังเพิ่มการระดมทุนของ IRS โดยเกือบ 80 พันล้านเหรียญสหรัฐในช่วงทศวรรษที่ผ่านมา การบริหาร Biden สาธารณะมุ่งมั่นที่จะไม่ใช้เงินทุนเพื่อเพิ่มการตรวจสอบของผู้เสียภาษีที่มีรายได้น้อยกว่า $ 400,000 ต่อปีการบังคับใช้ภาษีที่เพิ่มขึ้นสำหรับผู้มีรายได้สูงสุดและ บริษัท คาดว่าจะสร้างรายรับภาษีเพิ่มเติม 204 พันล้านดอลลาร์ในช่วงทศวรรษที่ผ่านมา

กฎหมายให้เครดิตภาษี 369 พันล้านเหรียญสหรัฐในช่วงทศวรรษที่ผ่านมาสำหรับธุรกิจและบุคคลเพื่อการลงทุนในพลังงานหมุนเวียนการขนส่งที่สะอาดและความมั่นคงด้านพลังงาน

บรรทัดล่าง

รหัสภาษีของสหรัฐอเมริกามีจุดมุ่งหมายที่ขัดแย้งกัน วัตถุประสงค์ของการเพิ่มใบเสร็จรับเงินภาษีของรัฐบาลกลางให้มากที่สุดมักจะขัดแย้งกับการลดหย่อนภาษีที่หลากหลายตามเป้าหมายนโยบายที่หลากหลาย

ตราบใดที่ความพยายามในการทำให้ บริษัท ขนาดใหญ่จ่ายส่วนแบ่งที่เป็นธรรมของพวกเขาจะต้องอยู่ร่วมกันกับเครดิตภาษีและการหักเงินที่สนับสนุนกิจกรรมที่ได้รับความนิยมอย่างหลากหลายนักวิ่งเต้นขององค์กรและทนายความด้านภาษีจะยังคงอยู่ในความต้องการ