รายได้ที่มีภาษีต่ำที่ไม่มีตัวตนทั่วโลก (Gilti): การคำนวณทำงานอย่างไร

รายได้ที่มีภาษีต่ำที่ไม่มีตัวตนทั่วโลกที่เรียกว่า Gilti เป็นหมวดหมู่ของรายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศโดย บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมโดยสหรัฐฯ (CFCS) และอยู่ภายใต้การปฏิบัติพิเศษภายใต้รหัสภาษีของสหรัฐอเมริกาภาษีของสหรัฐฯใน Gilti มีจุดประสงค์เพื่อป้องกันการพังทลายของฐานภาษีของสหรัฐอเมริกาโดยท้อแท้ บริษัท ข้ามชาติจากการเปลี่ยนผลกำไรของพวกเขาในสินทรัพย์ที่ย้ายได้ง่ายเช่นสิทธิ์ทรัพย์สินทางปัญญา (IP) จากสหรัฐอเมริกาไปยังเขตอำนาจศาลต่างประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าอัตราของสหรัฐ

ก่อนการออกกฎหมายของพระราชบัญญัติการลดภาษีและงาน (TCJA) ในปี 2560 ธุรกิจและบุคคลในสหรัฐอเมริกาต้องเสียภาษีรายได้จากสหรัฐฯจากรายได้ทั่วโลก แต่รายได้ที่ได้รับจาก บริษัท ย่อยต่างประเทศของ บริษัท ในสหรัฐอเมริกาต้องเสียภาษีก็ต่อเมื่อส่งตัวกลับประเทศสหรัฐเป็นเงินปันผล TCJA เปลี่ยนกฎภาษีสำหรับ บริษัท ข้ามชาติโดยทั่วไปยกเว้นรายได้ของธุรกิจที่ใช้งานของ บริษัท ย่อยจากต่างประเทศจากการจัดเก็บภาษีนิติบุคคลของสหรัฐอเมริกาแม้ว่าจะถูกส่งตัวกลับประเทศก็ตาม

ทำความเข้าใจกับ Gilti

แม้ว่า TCJA จะลดภาษีเงินได้นิติบุคคลสูงสุดจากอัตรา 35% เป็น 21% ที่มีผลบังคับใช้ 21% ในปี 2561 แต่อัตราภาษีนิติบุคคลของสหรัฐยังคงเกินอัตราในหลายประเทศและสวรรค์บางอย่างรวมถึงเจอร์ซีย์, เกิร์นซีย์และไอล์ออฟแมนโดยทั่วไปจะไม่มีภาษีนิติบุคคลเลยที่มีข้อยกเว้นอัตราต่ำเพียงไม่กี่ข้อสำหรับบริการทางการเงินทรัพยากรธรรมชาติและรายได้อสังหาริมทรัพย์ตัวอย่างเช่นการเป็นเจ้าของสิทธิบัตรที่ทำกำไรได้เช่นใน บริษัท ย่อยในต่างประเทศในเขตอำนาจศาลที่ต่ำกว่าหรือไม่ต้องเสียภาษีแทนที่จะเป็นในสหรัฐอเมริกายังคงสามารถประหยัดภาษีได้อย่างมากสำหรับองค์กรข้ามชาติ เนื่องจากความกังวลว่า บริษัท ข้ามชาติอาจพยายามที่จะย้ายผลกำไรในต่างประเทศเพื่อหลบหนีภาษีของสหรัฐ TCJA จึงรวมบทบัญญัติโดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีใน Gilti เพื่อกีดกันกลยุทธ์การหลีกเลี่ยงภาษีดังกล่าว

โดยทั่วไป Gilti เป็นรายได้จากต่างประเทศที่ได้รับจาก CFCs จากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเช่นลิขสิทธิ์เครื่องหมายการค้าและสิทธิบัตร CFCs เป็น บริษัท ต่างประเทศซึ่งมากกว่า 50% ของการโหวตหรือมูลค่าเป็นของผู้ถือหุ้นของสหรัฐฯซึ่งแต่ละคนเอง 10% หรือมากกว่าของ CFC ผู้ถือหุ้น CFC ที่เป็นเจ้าของ CFC 10% หรือมากกว่านั้นจะต้องรับผิดชอบภาษีสำหรับ Gilti ซึ่งโดยทั่วไปจะใช้ในอัตราระหว่าง 10.5% (ครึ่งหนึ่งของอัตราภาษีนิพนามปัจจุบัน 21%) และ 13.125%

ภาษีของ Gilti ทำงานอย่างไร

ภาษีสำหรับ Gilti ไม่ได้ถูกกำหนดเป้าหมายโดยตรงที่รายได้จากสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนเฉพาะ ค่อนข้างจะดำเนินการเป็นรูปแบบของภาษีขั้นต่ำสำหรับผลกำไรของ CFCs บางส่วน มันต้องมีการคำนวณที่ซับซ้อนซึ่งกำหนดส่วนของรายได้ของ CFC ที่ถือว่าเป็น Gilti โดยทั่วไปแล้ว Gilti จะเท่ากับจำนวนรายได้รวมของ CFC ที่เกินกว่าผลตอบแทนรายได้ที่จับต้องได้ของ CFC ซึ่งเท่ากับ 10% ของการลงทุนของ CFC ในสินทรัพย์ทางธุรกิจที่เสื่อมโทรมและจับต้องได้ลบค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยบางประการ

การคำนวณนี้ได้รับการยกเว้นจากภาษีนิติบุคคลของสหรัฐอเมริกาอย่างมีประสิทธิภาพสำหรับผลตอบแทน 10% จากการลงทุนที่จับต้องได้ของ CFC ผลกำไร CFC เกินกว่าจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นจะสันนิษฐานว่าเป็นรายได้จากการลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - ใช่สินทรัพย์มือถือมากขึ้นและถูกเก็บภาษีเป็น Gilti เป็นผลให้ภาษีของ Gilti มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับ CFC ที่มีผลกำไรสูงในความสัมพันธ์กับการลงทุนในสินทรัพย์ที่จับต้องได้หรือคงที่เช่นการให้บริการโลจิสติกส์การจัดหาการจัดจำหน่ายและเทคโนโลยีและซอฟต์แวร์ กฎเครดิตภาษีต่างประเทศที่ลดลงเป็นพิเศษยังใช้กับ Gilti

สูตร Gilti นั้นมีค่าใช้จ่ายและการจัดสรรเครดิตที่ยากและมีรายละเอียดและอาจส่งผลให้อัตราภาษีสูงกว่า 13.125%โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อรายได้อยู่ภายใต้อัตราภาษีต่างประเทศที่สูง กรมธนารักษ์และกรมสรรพากรได้ออกกฎระเบียบที่กำหนดการคำนวณและการรักษา Gilti พวกเขายังได้เสนอกฎระเบียบเกี่ยวกับการรักษาภาษีของรายได้ CFC เพื่อจัดการกับอัตราภาษีของสหรัฐที่ไม่ได้ตั้งใจสำหรับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีต่างประเทศที่สูง