员工股票购买计划

员工股票购买计划（ESPP）是向员工提供的附带福利。该业务使工人可以选择使用税后扣除扣除税款的选择。

该计划可以指出价格工人每股支付小于股票的公平市场价值。合格的ESPP（符合《内部税收法》第423条中规定的所有规则）可以提供股票购买价格高达15％的折扣。

了解如何将收益包括在税收计划中可以帮助您确定ESPP是否对您来说是一个不错的选择。

购买的四个阶段

ESPP经常经历四个阶段：授予，提供，转移和处置。它们设置为使用税后收入的收入进行购买。然后收取税款关于出售股票并实现收益的收入。

赠款阶段

雇主授予其工人购买股票的选择在公司或母公司以设定价格。

发行期

发行期是工人为将来购买股票的时间。他们从每个薪水中扣除了百分比或固定的美元金额。

这些工资扣除额是税后发生的。所得税和联邦保险捐款法（FICA）税（社会安全和医疗保险）在拨款之前拒绝了工人的薪水。

转移阶段

雇主拿走了已保存的所有资金，并使用它购买了公司股票的股票。管理ESPP计划的证券经纪将购买股票。然后，它将将其所有权转移给员工。任何不用于购买股票的现金都退还给工人。

公司转让股票时，公司向其工人发放文件。它向雇员发送了两份3922表格的副本，另一份是向IRS发送的，以记录股份转让。

公司设置经纪帐户对于参与的工人。根据ESPP购买的股票存放在那里。购买和转让股票时，没有税收影响，但是当您出售股票时会产生税收影响。

处置阶段

您可以根据自己的股份自由地将其转移到您的名字后。您可以出售，交易，交换，转移或捐赠它们。但是，处置ESPP股份触发税后的后果取决于三个因素：您拥有股票多长时间，售价以及出售了多少股。

售价和出售的股票数量决定了您从销售中赚取的收入。售价乘以出售总收益的股票销售价值。补偿性收入是购买股票的股份与其市场价值之间的差额。

• 总收益等于销售价格次出售股票数量

您拥有股票的时间长度确定了销售的分类方式。该类别以及持有期确定税收处理。

有两个持有期

两个持有期决定了交易的分类。从授予日期到出售日期的运行。另一个是从转移日期到出售日期。然后，股票的处置分为合格或不合格的交易。

出售ESPP股票分为两次。首先，每次出售ESPP股票都是合格或不合格的处置。然后是短期或长期销售。

合格的性格

合格的处置是该人在转让之日之后的一年以上的股票持有股票后的任何出售或转让和授予期权日期后的两年多。

不合格的性格

不合格的处置是不满足合格处置规则的ESPP股票的任何出售或转让。不合格的处置是在转会日期或之前一年之前和最多发生的ESPP股票的销售，和授予日期后长达两年。

长期和短期销售

长期销售是您拥有该股票超过一年的任何销售。确定股票是长期还是短期的持有期是从购买股票的第二天开始。它以销售日期结束。

短期销售是该人拥有一年或更短的股票的任何销售。

符合条件的处置，如果：	销售日期>转移日期后1年和销售日期>授予日期后2年
如果：	销售日期≤转移日期后1年或者销售日期≤授予日期后2年
长期利率适用于资本收益：	销售日期> 1年 +转移日期后1天
普通利率适用于短期资本收益：	销售日期≤转移日期后1年

薪酬收入与资本收入收入

一些因素决定收入是补偿性还是资本收益。假设公司建立了ESPP。工人购买股票。工人从每个薪水中扣除（税后）的钱。他们用这笔钱购买股票。然后他们在几个月后出售股票。

折扣是薪酬收入，如果员工以折扣价购买了股票。股票价值的增加或下降被计为资本收益收入。这具有许多含义。

工人可能以85美元的价格获得XYZ股票的一股。当天，该股票可能价值每股100美元。购买价格可能低于市场价值，因此折扣15％。如果他们以125美元的价格出售XYZ的一股股份，他们将赚40美元：售价为125美元，减去股票支付的85美元。这40美元分为薪酬收入和资本收益。

如果您知道薪酬收入，则可以获得准确的基础（最初为股票支付的金额）。然后，您可以在纳税申报表中将正确的数字放入。

三种测量方法

您可以通过三种方式衡量薪酬收入。您使用的一个将取决于是否有合格的性格或不合格的性格。

第一种方法在批准期权（DG）之日获得股票的公平市场价值（FMV）。它减去了支付的价格锻炼选项（p）：FMVDG减去P。

第二个将股票的公平市场价值在出售之日（DS）。它减去了行使选项所支付的价格：FMVDS减去P。

第三种方法在行使期权之日（DE）时获得股票的公平市场价值。它减去了行使选择权的价格：FMVDE减去P。

薪酬收入是合格处置的方法一两个方法的较低的收入。这是第三种不合格性格的方法。

第二公式需要表格3922。出售日期的股票的公平市场价值将出现在表格1099-b来自经纪人。

使用表格3922

表格3922是“根据第423（c）条通过员工股票购买计划获取的股票的转让”。公司向其工人发表此表格，显示有关ESPP下股票转移的信息。它包含您需要为ESPP共享的任何计算所需的大多数数据。

该表格包括在ESPP股票中弄清楚一个人的薪酬收入，基础和合格持有期所需的信息，而不是股票的售价。

使用表格3922的基本ESPP数学

使用两个日期的后者来确定ESPP股票从不合格到资格的日期：

• 转让日期的法律标题（专栏7）加一年，或者
• 授予期权的日期（方框1）加两年

合格处置的薪酬收入是两种方法的较小结果：

• 赠款日期（专栏3）的每股FMV减少每股支付的行使价格（方框5）倍转让的股票数量（方框6）或者
• 每股FMV处置少于每股支付的行使价格（框5）转让的股票数量（方框6）

通过此方法计算出不合格性格的薪酬收入：

• 锻炼日期的每股FMV（专栏4）减去每股付款的行使价格（专栏5）倍转让的股票数量（方框6）

基础可以通过两种方式来了解：

• 每股支付的行使价格（方框5）倍转让股份的数量（方框6）加上薪酬收入以及佣金和佣金，以买卖股票，或者
• 期权价格加上薪酬收入以及佣金和费用

税收影响

收入是使用普通税率使用这些公式来确定薪酬收入的。截至2021年，汇率从10％到37％。

资本收益

资本收益或损失以合格和不合格的性格方式以相同的方式来了解。收益是您从出售股票和您的股票基础上收到的收益之间的差额：

• 资本收益（或损失）等于总的基础。

如果工人没有折扣，则没有薪酬收入。收益或损失的计算如上所述，但是如果没有补偿收入，该方法简化了：

• 资本收益（或损失）等于总收入的期权价格较少。

长期持股的利益以特殊的长期资本利得税率为0％，15％或20％的税率。在投资收入上，收益也可能受到3.8％的持续发展。

薪酬收入意味着什么

薪酬收入可以松散地定义为您为服务收到的所有工资或付款。此收入中包括股票的折扣，因此已将其添加到您的工资中并报告表格W-2，但这不缴纳FICA税。

来自ESPP的薪酬收入已添加到您的收入中，但没有添加到您的薪水中。该价值在您的经纪帐户或股票本身中。经纪人报告交易和收入表格1099-b。

向您的纳税申报表报告ESPP

首先，使用所有经纪声明和税收文件从头开始计算薪酬收入。将您的结果与表格W-2的金额进行比较。

接下来，还从头开始计算您的基础。算原始的基础，然后调整后的基础随着薪酬收入增加以及经纪委员会。

将这些数字与出现在表格1099-B和任何支持语句上的数字进行比较。在调整列中输入差异表格8949如果表格1099-B仅显示“原始”基础。如果1099-B显示了根据补偿收入调整的真实和正确的基础，则无需调整。