物质参与如何在商业损失中起作用

当您的企业损失时，您的业务参与可能会限制您承担损失并减少税收的能力。能够在纳税申报表中全部纳税损失的关键是国税局（IRS）称呼的内容”物质参与。”

国税局的业务损失规则

确定您在业务中损失损失的能力时，需要使用两组规则：处于风险的规则和被动活动规则。

处于危险规则

您会根据对业务的投资或为您承担个人责任或承诺个人财产的企业借入的金额而在业务中有风险。您不能扣除超过一年有风险的金额。

被动活动规则

这些规则与您的活动有关，以及您是否已重大参与业务，还是在业务中发挥被动作用。

您必须在被动活动规则之前应用高危规则。

国税局限制了企业主可以承担纳税申报表的损失量。它首先要研究所有者对业务的投资，然后考虑所有者在业务中的活动，以确定所有者的业务损失份额。在任何一年中，这些因素中的任何一个都可以限制所有者的税收状况。

物质参与和企业主

国税局已经确定，如果个人以“常规，连续和实质性的依据”进行业务活动，则可以实质性地参与业务活动。不参与企业的所有者不能像从事实质性参与企业的企业主相同的程度。

尽管任何企业主都可能受到该法规的影响，但两种类型企业的所有者受到特别影响：

• 有限合作伙伴在一个合作伙伴关系中，其参与仅限于他们的投资，并且没有实质性地参与日常业务活动
• 设备和房地产的租赁业务。通常，即使您进行了实质性的参与，租金活动也被视为被动活动。例外是房地产专业人员符合某些IRS标准，他们的例外是。

如何确定物质参与

每个纳税年度分别确定材料参与。美国国税局（IRS）有几项测试，可以使用时间和工作类型来确定企业活动的物质参与。

这些物质参与规则适用于企业所有者，而不是企业实体（合伙企业或S公司）。

• 时间工作：如果您在这一年中定期，连续且实质性的基础工作，则可以认为您可以实质性地参与业务；活动至少100个小时；如果没有人在活动中比纳税人多的工作时间多；没有其他人因管理这项活动而获得赔偿。
• 工作类型：您在业务上所做的工作应该是通常由企业主，在企业的日常管理中完成的，而不是作为投资者进行的。

国税局希望确保您进行工作的主要原因不是避免被动活动规则。作为投资者也不能工作。

您将需要找到一种以合理的方式建立您的参与以满足IRS的方法。您不必保留每日时间报告，但是您可以使用预约书，日历或叙述性摘要来显示您在这一年中参与业务的数量和类型。

如何报告纳税申报表的损失

根据您在业务中的情况，您一年的损失可能受到高危规则和/或被动活动限制的限制。您提交的表格取决于特定情况。例如，您必须使用表格6198报告处于危险损失限制和表格8582报告被动活动损失限制。您可能需要根据您的特定情况提交其他表格。

为什么物质参与对于税收很重要

确定企业主参与企业的日常活动是否会影响所有者的个人税。如果业务在任何给定年内损失，所有者的税款尤其受到影响。

美国国税局（IRS）着眼于高风险限制和被动活动限制（物质参与），以查看这些业务损失是否过多。超额业务损失是企业的总扣除额大于总收入（由IRS计算的）和收益（资本收益）加上$ 270,000（在联合退货的情况下为540,000美元）。

有关高危规则以及有关物质参与和被动活动规则的更多详细信息，请参见IRS出版物925被动活动和高危规则。

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