解释的补充收入和损失的附表E

IRS附表E-补充收入和损失 是一种报告收入或几种不同类型的业务和房地产活动的表格。该表格是由企业所有者提交的，作为其表格1040/1040-S的个人纳税申报表的一部分。

什么是补充收入？

附表E列出了被认为是补充的特定收入类型，包括租赁房地产，特许权使用费，合伙企业，S公司，遗产，信托和剩余利益的收入。

本文重点介绍了附表E，以报告合作伙伴，S公司和租赁房地产业务的收入或损失，包括家庭共享和Airbnb型活动。该讨论不包括房地产专业人员，但它确实包括个人，合伙企业或公司拥有的财产，所有者从中获得收入并有支出。

对于遗产和信托，您可以从IRS中找到有关的信息表格1041，遗产和信托的所得税申报表。

您会在附表E中看到很多有关“被动活动”的信息，但是它们是什么？大多数类型的企业主都积极参与其业务。但是，某些类型的业务活动被认为是被动的，其中所有者不以常规，连续和实质性的基础参加活动的运作。

被动活动的征税与积极参与的征税不同，而这种差异在附表E中为房地产活动和合作伙伴和S Corp所有者的活动都发挥了作用。

国税局认为租赁房地产活动是被动的，即使该人实质上参与了业务运营。

一些合作伙伴和S公司所有者在业务中的角色有限，损失有限。例如，有限合作伙伴本质上是支付普通合伙人经营业务的投资者。

租赁房地产的附表E

计划E记录房地产活动的收入和费用，这些收入和费用通常被视为被动活动。您从租赁活动中获得主要用于使用有形财产的收入（例如，租赁财产），而不是服务。

将租金收入称为被动的，对企业主有多种影响：：

• 扣除或被动活动损失如上所述，有限。
• 因为租金收入是被动的，而不是活跃的，所以该人不被视为自雇，您不必付款自雇税（社会保障/医疗保险税）对此收入。

伙伴关系和S公司附表E

附表E用于报告合伙企业和S公司所有者的各个合作伙伴的收入。计算本年度业务的收入，并以附表K-1的形式分配给所有者的利润或亏损。附表E的第二部分中包括有关单个所有者的收入或损失的信息。

但是，附表E不用于报告合作伙伴和S公司的租赁房地产活动。相反，这两个组使用IRS表格8825报告租赁房地产收入和费用。

附表E与附表C =实质性服务

是否必须使用时间表E或附表c（小型企业的损益）报告您的业务税状况取决于您的业务活动。一般来说，

• 如果您租用建筑物并提供基本服务，例如热量和垃圾收集等，请按附表E报告您的租金收入和费用（第1部分）。
• 如果您提供IRS所谓的“实质性服务”，主要是为了便利，请根据表格1040的附表C报告您的租金收入和费用，或者如果您的业务是合伙企业，则表格1065。

美国国税局说，如果服务主要是为了方便起见，并且通常不提供租赁房间的租金，则您被认为您将为居住者提供服务。实质性服务包括定期清洁，女仆服务和换床，但不提供热量和光线，清洁公共区域，收集垃圾等等。

提供实质性服务并被视为企业主，这也意味着您必须付款自雇税关于这个收入。

家庭共享业务注意事项

如果您正在运行Airbnb型家庭共享业务如果没有提供实质性服务，您将使用附表E报告您的租金收入。如果您的Airbnb型业务涉及大量服务（例如早餐或运输），则根据您的业务类型，它将使用业务税表征税。

很难确定单个税收状况的状态，因为每个税收状况都是唯一的。如果您是从住宅房地产或Airbnb型业务开始的，请从税务专业人士那里获取有关您的税收状况的建议。

在完成时间表E之前

附表E是个人纳税申报表的一部分的众多时间表之一。它用于报告来自多个来源的收入。该表格为几个部分，每种类型的收入。

如果您有几家企业或租赁物业的收入，则可以通过在附表E中输入所有业务，并在适当的部分（最多三个租赁物业以及最多四个合伙企业或S Corporation Businesses）中列出。如果有太多直接在表单上列出的话，您可以使用额外的工作表。

第一部分：租赁房地产和特许权使用费的收入

在本节中，您将报告自己拥有的个人财产的收入或损失。您需要将公平的租赁日（以公平的市场价格租用该物业的日期）和个人使用日。每个财产的收入和费用必须详细包括。

合格的合资企业 - 特殊合伙案件

如果您和您的配偶都在实质上参与共同拥有和经营的租赁房地产业务，则可以选择将其视为合格合资企业（QJV）出于税收目的。选举允许您跳过表格1065的合伙税纳税申报单，而是使用两个附表C表格在联合纳税申报表上提交

要为您共同拥有的租赁房地产业务进行选举，请检查附表E的第1部分，第2 a，b或c的QJV框。然后，您必须根据您对合资企业的各自利息将所有订单项目分开。

第二部分：伙伴关系和S公司

如果您的业务是合伙企业，多人有限责任公司或S公司，则有一个三步的过程来报告您作为合作伙伴或所有者的收入。

步骤1：计算和报告业务净收入：

• 合作伙伴关系和多人有限责任公司，计算和报告业务收入和费用表格1065，显示总收入，费用和净收入（利润）。这包括租赁房地产的收入，报道表格8825合伙企业或S公司的租金房地产收入和费用。
• S公司计算和报告业务收入和费用表格1120-S

步骤2。根据每种业务类型的书面协议以及收入是被动的还是非通行的，将每个所有者的收入，扣除和积分分开。

步骤3：为单个所有者准备附表K-1，并在附表E上包含信息。

• 附表K-1显示了个人合伙人在普通收入，租金/房地产，利息，股息，特许权使用费短期和长期资本收益，其他收入/损失，第179节扣除，其他扣除和自雇收入/损失。

从1040开始安排E

输入附表1附表1的附表E的所有部分中的总收入，并调整收入。然后输入表格1040（第6行）上附表1的所有总数。

咨询税务专业人士

附表E是复杂的形式。本文旨在成为此主题的一般概述，而不是税收或法律建议。在采取任何措施或提起此表格之前，请咨询您的税务专业人员。

有关时间表E的更多信息

这是最近的时间表E表格和附表E的说明。另外，请参阅IRS出版物527：住宅租赁物业。