在資產負債表上發現創意會計

資產負債表，損益表和現金流量聲明是任何公司財務報告的基礎。由於其任務遵循普遍接受的會計原則（GAAP），因此被認為是更高標準的。但是，這並沒有阻止公司在許多類別的實際結果中烹飪書籍的發布要好得多。 Enron，WorldCom和Lehman Brothers是一些最廣為人知的欺詐案件。而且他們不是唯一的。

創意會計可以以多種不同的形式出現。它也可以以許多不同的方式發生。請記住，存在某些漏洞，可能有助於公司從正面的角度進行合法旋轉其財務報告。在資產負債表上發現創意會計實踐可以分為三類，以進行分析：資產，負債和權益。在這裡，我們將探討可以操縱資產負債表的三個類別中的每種方式。

為什麼要增強資產負債表？

這資產負債表與損益表緊密相關，這通常是資產收入和/或責任支出問題的問題，可以幫助創造膨脹的收入或低調的費用，從而導致較高的底線並保留與資產負債表相關的收入。

操縱其資產負債表的公司通常希望增加其淨收入能力，以創造出更強的財務狀況或更強的管理績效的外觀。畢竟，財務狀況良好的公司可以更輕鬆地獲得信用額度在低利率，更容易發出債務融資或以更好的條件發行債券。公司可能還希望誇大其對潛在債權人的整體資產地位。

高估資產

資產頂級資產負債表建設。像負債一樣，資產分為兩類：流動資產，這些資產將在12個月內出售，而長期資產將擁有並使用超過一年。資產類別中常見的項目包括：現金和等效物，應收賬款，庫存和智力無形。

有疑問的賬戶

應收賬款（AR）與損益表的收入有直接聯繫。使用應計會計的公司可以在出售後立即預訂應收賬款收入。因此，應收賬款的處理可能是過早或製造收入的高風險領域。

AR可能會因不當計劃而被誇大。審慎的公司通常對AR違約採取積極的措施。通過不這樣做，這可能會使收入膨脹。每個公司都可以分析和估計定期未收取的應收賬款的百分比。如果沒有可疑帳戶的津貼，AR將在短期內獲得臨時提升。

投資者可以檢測到何時可疑帳戶的儲備不足。 AR不會完全轉變為現金，可以出現在流動性比率像快速比率。還需要將減少收入進行收入。如果應收賬款構成了很大一部分資產，並且存在不足的默認程序，則可能是一個問題。毫無疑問的帳戶計劃，在短期內收入增長將被誇大，但長期可能會撤回。

收入加速

在資產類別中，公司還可以通過加速來誇大收入。這可能來自一次預訂多年收入。公司也可能操縱收入通過全面預訂經常出現的收入流，而不是按預期收到的收益進行分散。收入加速不一定是非法的，但通常不是最好的做法。

庫存操縱

存貨代表生產但尚未出售的商品的價值。它通常在批發時價值，並以標記出售。出售庫存時，將批發價值轉移到損益表中出售商品成本（COGS），總價值被認為是收入。誇大任何庫存值可能會導致誇張的齒輪，這可以減少每單位收入的收入。

一些公司可能希望誇大庫存以使其資產負債表資產膨脹，以便在需要的情況下使用抵押品債務融資。通常，以最低可能的成本購買庫存，從銷售中獲得最大的利潤。

Laribee Wire Manufacturing通過記錄幻影庫存並以腫的值攜帶其他庫存來操縱庫存。這幫助該公司通過使用庫存為六家銀行借入1.3億美元抵押品。同時，該公司報告了300萬美元的淨收入，當時損失了650萬美元。

投資者可以通過尋找諸如庫存值大量尖峰之類的趨勢來檢測到過高的庫存。如果發現意外下降或遠低於行業預期，毛利率也將有所幫助。這意味著由於庫存過多，淨收入可能會下降或極低。其他危險信號可能包括：

• 庫存水平高於銷售
• 庫存水平高於總資產
• 減少庫存周轉
  
• 銷售成本的增加佔銷售額的百分比

這些數字中的任何異常變化都可以指示潛力庫存會計欺詐罪。

子公司和合資企業

當上市公司在單獨的業務或實體上進行大量投資時，他們可以根據合併方法進行投資或權益法取決於他們控制子公司的能力。這些投資被預定為資產，這可能使公司開門，以便公司有潛在地使用子公司，所有權投資和合資企業進行欺詐 - 通常情況下，平衡表的項目不透明。

在公平方法，該投資是按成本記錄的，隨後進行調整以反映淨利潤或損失的份額，股息已收到。這些投資的收益使資產充氣，並導致更高的淨收入，這將延長到股東權益的保留收益部分。儘管這些投資是在資產負債表和損益表上報告的，但方法可能很複雜，可能會為欺詐性報告創造機會。

投資者應該謹慎 - 也許看看審核員的可靠性 - 當公司在似乎控制子公司的情況下使用股權方法來進行會計。例如，一家在中國通過各種子公司運營的美國公司似乎會施加控制能力，這可能會為操縱而創造一個成熟的環境。

低估負債

低估負債是操縱的第二種方法財務報表資產負債表的報告。對公司支出的任何輕描淡寫都可能有益底線利潤。

或應負債

或應負債是依賴未來事件的義務，以確認義務的存在，欠款的金額，收款人，或應付日期。例如，保修單義務或預期的訴訟損失可能被視為或有責任。公司可以通過低估這些責任或輕描淡寫其重要性來創造性地解釋這些責任。

未能記錄可能產生並受到合理估計的有責任責任的公司正在低估其負債並誇大其淨收入和股東權益。

投資者可以通過了解業務並仔細閱讀公司的責任來關注這些責任腳註，其中包含有關這些義務的信息。例如，待訴訴訟是偶然的責任。那是因為無法保證結果。這應該在收益報告並發布財務報表。

其他費用

一些其他方式公司可以操縱費用可以包括：延遲不合適的費用，在收購或合併期間調整費用，或者可能誇大了或有責任以將來調整這些費用，以提高資產的增加。此外，如上所述，子公司實體也可能是對某些未透明實現的費用報告的避風港。

退休金義務

退休金義務通常是支付給員工的未來付款現值的結果。由於責任將來發生，因此需要使用公司生成的估計來解釋它們，因此它們已經成熟了。公司可以做出積極的估計，以提高短期收入，並創造出更強的財務狀況的幻想。

一種潛在操縱這一點的方法是貼現率用過的。提高折現率可以大大減少養老金義務。公司可能會誇大計劃資產的預期收益。誇大預期收益會創造更多的資產來支付養老金負債，從而有效地減少了整體義務。

由於公司可能會持續養老金義務，因此會計師可能會對全部義務進行各種調整，以有利地操縱淨利在短期或將來的某個時候。

股東權益

股東權益由股票的價值，任何額外的付費資本和保留收益組成，這些股票是從資產負債表上的淨收入中延續的。如果公司誇大資產或低估負債，則將導致淨收入過高，這將作為保留收入的資產負債表，因此將股東的權益膨脹。

股東權益以多種關鍵比率使用，在評估公司時，財務利益相關者可能會評估，並維護當前的融資安排，例如信用額度。

其中一些比率可能包括債務與權益，股本總資產以及對權益的總負債。它也用於計算股本返回（ROE）這對於評估公司的總體資產負債表績效以及管理的績效至關重要。 ROE是股東權益淨收入的結果。

底線

上市公司是日常散戶投資者投資資金的好方法證券交易委員會（SEC）法規。如果投資者認為他們可能已經發現了涉及欺詐報告的創意會計，那麼對公開可用的審計報表和相關財務披露的審查可能是第一個查找。方法可能是隱藏的，如果發現非法操縱的可靠證據，可能會導致股東調查和潛在訴訟。

閱讀財務報表，了解公司的業務以及整合適當的知識以發現可疑實踐可能是所有投資者在進行大量投資之前採取的重要步驟。在發現創造性的會計措施時，遠離可疑的投資或採取積極的步驟以搬離投資也可以是審慎的步驟。