材料參與測試：定義，IRS規則，與被動

什麼是物質參與測試？

物質參與測試是由國稅局（IRS）確定納稅人是否已實質性地參與了貿易，商業，租金或其他產生的活動。如果納稅人符合七個材料參與測試之一，則認為他們有實質性參與。如果納稅人的參與至少不符合這些測試中的一項，則被動活動規則限制了損失的可抵扣性。

了解材料參與測試

一般而言，物質參與收入產生的活動是一種規律，連續且實質性的活動。納稅人實質上參與的收入產生行動是積極的收入或損失。積極損失是可扣除的，但處於危險規則或其他限制內部稅收法規（IRC）。

被動活動規則適用於未能符合物質參與測試之一的參與。被動參與收入的合資企業的參與是不定期，連續且實質性的。納稅人被動參與的收入產生行動是被動收入和損失。被動活動規則限制了任何被動損失的可抵扣性。

材料參與測試的類型

對於任何納稅年度，納稅人或者他們的配偶有資格參加企業，如果他們滿足七個材料參與測試中的任何一個。

• 測試一個： 您參加了500多個小時。
• 測試兩個： 您的活動基本上構成了所有參與。
• 測試三：您參加了超過100個小時的時間，並且不少於任何其他人。
• 測試四：這項活動是一項重要的參與活動，您參與其中以及所有重要的參與活動，超過500小時。一項重大的參與活動是納稅人參與的業務，而沒有資格參加其他六個測試，超過100個小時。
• 測試五： 您參加了前10年的任何五年中的任何五年。
• 測試六：這項活動是一項個人服務活動，您參加了任何三個以前的應稅年份。個人服務活動是資本不是產生物質收入的因素，例如健康，法律，工程，建築，會計，精算科學，表演藝術或諮詢。
• 測試七： 您參加了100多小時的時間，並且（基於所有事實和情況）定期，連續且實質性的基礎。

限制物質參與測試

並非所有在某些活動中花費的時間都會計入1，三、4或7個測試的100小時或500小時的閾值。

除非您可以直接參與該活動的日常管理，否則花費的時間將不會計算。所有者通常不按照物質參與時間進行工作，也不會花費時間上班時間。為避免的主要目的而進行的工作不允許損失在被動損失規則下，不是物質參與。最後，參加純粹的管理活動，其他經理無法獲得任何薪酬。

有限合作夥伴參與他們擁有的企業是被動參與，除非他們通過一項，五個或六個或六個材料參與測試。當納稅人參與通過相同運營的兩個企業通過實體，必須將每項企業的七個測試中的至少一項符合，才能將其視為實質性地參與這兩項活動。

物質參與測試的特殊注意事項

具有風險投資的所有權的納稅人會為此而獲得參與信用。他們通過確定所花費的時間和完成工作的性質來建立自己的參與。納稅人基於他們維護的記錄，例如約會書籍，日曆，敘事摘要或任何其他合理的手段。

底線

確定您參與收入的活動是否有效或被動會影響您的稅收義務。美國國稅局提供了七項測試，以幫助您評估參與水平。如果您遇到其中一項測試，則可能有資格扣除與該活動相關的任何損失的全部數量。但是，如果您的參與被認為是被動的，則可能有限。