พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ (FATCA): คำจำกัดความและกฎระเบียบ

พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ (FATCA) เป็นกฎหมายที่กำหนดให้สถาบันการเงินต่างประเทศรายงานเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ถือโดยผู้ถือบัญชีสหรัฐฯ นอกจากนี้ยังต้องการพลเมืองสหรัฐฯและผู้อยู่อาศัยที่อาศัยอยู่ที่บ้านหรือต่างประเทศเพื่อยื่นรายงานประจำปีเกี่ยวกับการถือครองบัญชีต่างประเทศที่พวกเขามี เป้าหมายหลักของ FATCA คือการหยุดการหลีกเลี่ยงภาษี-

FATCA ถูกส่งผ่านในปี 2010 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการจ้างงานเพื่อเรียกคืนพระราชบัญญัติการจ้างงาน (HIRE) ซึ่งออกแบบมาเพื่อส่งเสริมความโปร่งใสในภาคบริการทางการเงินทั่วโลก แบบฟอร์ม 8938 ใช้เพื่อรายงานการถือครองบัญชีต่างประเทศใด ๆ และมีบทลงโทษที่ร้ายแรงสำหรับการไม่รายงาน

ทำความเข้าใจกับ fatca

พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ (FATCA) ได้ลงนามในกฎหมายโดยประธานาธิบดีบารัคโอบามาในปี 2010 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการจ้างงานเพื่อฟื้นฟูพระราชบัญญัติการจ้างงาน (จ้าง) การจ้างงานส่วนใหญ่ได้รับการออกแบบมาเพื่อสร้างแรงจูงใจให้ธุรกิจจ้างพนักงานว่างงาน อัตราการว่างงานพุ่งสูงขึ้นในระหว่างวิกฤตการณ์ทางการเงินปี 2551-

หนึ่งในสิ่งจูงใจที่เสนอให้กับนายจ้างผ่านพระราชบัญญัติการเช่าคือการเพิ่มขึ้นของธุรกิจเครดิตภาษีสำหรับพนักงานใหม่แต่ละคนที่ได้รับการว่าจ้างและรักษาไว้อย่างน้อย 52 สัปดาห์ สิ่งจูงใจอื่น ๆ รวมถึงวันหยุดภาษีเงินเดือนผลประโยชน์และการเพิ่มขึ้นของขีด จำกัด การหักค่าใช้จ่ายสำหรับอุปกรณ์ใหม่ที่ซื้อในปี 2010

เป้าหมายของ FATCA: ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี

FATCA พยายามที่จะกำจัดการหลีกเลี่ยงภาษีโดยบุคคลและธุรกิจอเมริกันที่ลงทุนการดำเนินงานและการหารายได้ที่ต้องเสียภาษีในต่างประเทศ

ในขณะที่มันไม่ผิดกฎหมายที่จะรักษาไฟล์บัญชีนอกชายฝั่งความล้มเหลวในการเปิดเผยบัญชีไปยัง Internal Revenue Service (IRS) นั้นผิดกฎหมายเนื่องจากสหรัฐฯเก็บภาษีรายได้และสินทรัพย์ทั้งหมดของพลเมืองในระดับโลก

ในความเป็นจริง FATCA อย่างน้อยส่วนหนึ่งที่สร้างขึ้นเพื่อให้ทุนสำหรับค่าใช้จ่ายของสิ่งจูงใจทางธุรกิจที่เสนอในการจ้างงาน บทบัญญัติ FATCA กำหนดให้ผู้เสียภาษีของสหรัฐต้องรายงานสินทรัพย์ทางการเงินทั้งหมดที่จัดขึ้นนอกประเทศเป็นประจำทุกปีและชำระภาษีใด ๆ ที่เกิดขึ้น กระแสรายได้ที่ผลิตโดย FATCA ไปสู่ค่าใช้จ่ายของแรงจูงใจในการจ้างงานที่เสนอในพระราชบัญญัติการจ้างงาน

มีการลงโทษผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกาที่ไม่ได้รายงานการถือครองบัญชีต่างประเทศและสินทรัพย์ทางการเงินที่มีมูลค่าเกินกว่า 50,000 ดอลลาร์ในปีใดก็ตาม

ใครต้องปฏิบัติตาม FATCA?

แบบฟอร์ม 8938 จะต้องยื่นโดยผู้เสียภาษีชาวอเมริกันที่มีสินทรัพย์ทางการเงินรวม $ 50,000 หรือมากกว่า สินทรัพย์เหล่านั้นอาจอยู่ในบัญชีธนาคารหรืออาจอยู่ในหุ้นพันธบัตรและตราสารทางการเงินอื่น ๆ

มีข้อยกเว้นบางประการ สิ่งสำคัญอย่างหนึ่งคือข้อยกเว้นสำหรับสินทรัพย์ที่จัดขึ้นในสาขาต่างประเทศของสถาบันสหรัฐอเมริกาหรือสาขาของสหรัฐอเมริกาของสถาบันต่างประเทศ

สถาบันต่างประเทศ

สถาบันการเงินต่างประเทศ (FFI) และหน่วยงานต่างประเทศที่ไม่ใช่การเงิน (NFFE) จะต้องปฏิบัติตามกฎหมายนี้โดยการเปิดเผยตัวตนของพลเมืองสหรัฐฯด้วยบัญชีและมูลค่าของสินทรัพย์ในบัญชีเหล่านั้นต่อ IRS หรือข้อตกลงระหว่างรัฐบาล FATCA (IGA)

FFIs ที่ไม่ปฏิบัติตามIRSจะถูกแยกออกจากตลาดสหรัฐและมี 30% ของจำนวนเงินของการชำระเงินที่ระงับไม่ได้จากพวกเขาเป็นค่าปรับภาษี การชำระเงินที่ระงับได้อาจรวมถึงรายได้ที่เกิดจากสินทรัพย์ทางการเงินของสหรัฐที่ถือโดยธนาคารเหล่านี้เช่นดอกเบี้ยเงินปันผลและผลกำไรเป็นระยะ

FFIS และ NFFES ที่เห็นด้วยกับกฎหมายจะต้องรายงานชื่อที่อยู่และหมายเลขประจำตัวภาษี(ดีบุก) ของเจ้าของบัญชีแต่ละคนที่ตรงตามเกณฑ์ของพลเมืองสหรัฐฯรวมถึงหมายเลขบัญชียอดเงินบัญชีและเงินฝากและการถอนเงินใด ๆ ในบัญชีสำหรับปี

ผู้เสียภาษีรายบุคคลอาศัยอยู่ต่างประเทศ

กรมสรรพากรต้องการแบบฟอร์ม 8938 สำหรับผู้เสียภาษีอยู่ต่างประเทศภายใต้สถานการณ์ดังต่อไปนี้:

• "คุณกำลังแต่งงานกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายได้ร่วมกันและมูลค่ารวมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุมากกว่า $ 400,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือมากกว่า $ 600,000 ในช่วงเวลาใด ๆ ในช่วงปีเกณฑ์เหล่านี้ใช้แม้ว่าจะมีเพียงคู่สมรสเพียงคนเดียวที่อยู่ต่างประเทศ
• "คุณไม่ใช่คนที่แต่งงานแล้วที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ร่วมและมูลค่ารวมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุไว้มากกว่า $ 200,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือมากกว่า $ 300,000 ในช่วงเวลาใดก็ได้"

เกณฑ์การรายงานสำหรับสินทรัพย์ต่างประเทศแตกต่างกันไปตามว่าคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายได้ร่วมกันหรือไม่และคุณอาศัยอยู่ในต่างประเทศหรือไม่ ตาม IRS:

"หากคุณเป็นโสดหรือไฟล์แยกต่างหากจากคู่สมรสของคุณคุณต้องส่งแบบฟอร์ม 8938 หากคุณมีสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุมากกว่า $ 200,000 ในตอนท้ายของปีและคุณอาศัยอยู่ในต่างประเทศหรือมากกว่า $ 50,000 ถ้าคุณอาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกา 330 วันจากระยะเวลา 12 เดือนติดต่อกัน "

ผู้เสียภาษีรายบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกา

กรมสรรพากรต้องการแบบฟอร์ม 8938 สำหรับผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาภายใต้สถานการณ์ดังต่อไปนี้:

• "คุณยังไม่ได้แต่งงานและมูลค่ารวมของสินทรัพย์การเงินต่างประเทศที่คุณระบุมากกว่า $ 50,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือมากกว่า $ 75,000 ในช่วงเวลาใดก็ได้ในช่วงปีภาษี
• "คุณกำลังแต่งงานกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ร่วมและมูลค่ารวมของสินทรัพย์การเงินต่างประเทศที่คุณระบุไว้มากกว่า $ 100,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือมากกว่า $ 150,000 ในช่วงเวลาใดก็ได้ในช่วงปีภาษี
• "คุณกำลังแต่งงานกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้แยกต่างหากและมูลค่ารวมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุมากกว่า $ 50,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือมากกว่า $ 75,000 ในช่วงเวลาใด ๆ ในช่วงปีภาษี แบบฟอร์ม 8938 "

ใครคือคนสหรัฐภายใต้ FATCA?

แนวทาง FATCA อ้างถึงคำว่า '' บุคคลสหรัฐอเมริกา '' หรือ USP USP สามารถมีสิ่งต่อไปนี้:

• พลเมืองหรือผู้อยู่อาศัยของสหรัฐอเมริกา
• หุ้นส่วนในประเทศ (จัดขึ้นในสหรัฐอเมริกา)
• บริษัท ในประเทศ (จัดตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกา)
• อสังหาริมทรัพย์ใด ๆ นอกเหนือจากอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศ
• ความไว้วางใจใด ๆ หากศาลภายในสหรัฐอเมริกาสามารถใช้การกำกับดูแลเบื้องต้นเกี่ยวกับการบริหารความไว้วางใจและบุคคลสหรัฐอเมริกาหนึ่งคนหรือมากกว่านั้นมีอำนาจในการควบคุมการตัดสินใจที่สำคัญทั้งหมดของความไว้วางใจ
• รัฐบาลสหรัฐอเมริการัฐหรือ District of Columbia (รวมถึงหน่วยงานใด ๆ เครื่องมือหรือการแบ่งแยกทางการเมืองของมัน)
• ลูกค้าอาจได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกาเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีโดยอาศัยเวลาที่ใช้ในสหรัฐอเมริกาตามการทดสอบการปรากฏตัวที่สำคัญ การทดสอบจะต้องใช้ในแต่ละปีที่บุคคลนั้นอยู่ในสหรัฐอเมริกา
• นักเรียน (F1, OPT, J1, Q Visas) ถือเป็นมนุษย์ต่างดาวที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่นานถึงห้าปีและได้รับการยกเว้นจากการทดสอบการปรากฏตัวที่สำคัญเป็นระยะเวลาห้าปี
• ครูและนักวิจัย (J1, Q Visas) ถือเป็นมนุษย์ต่างดาวที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่นานถึงสองปีและได้รับการยกเว้นจากการทดสอบการปรากฏตัวที่สำคัญเป็นระยะเวลาสองปี
• สำหรับ H1B อื่น ๆ , L1 และผู้ถือวีซ่าอื่น ๆ เพื่อตอบสนองต่อการทดสอบสถานะที่สำคัญชาวต่างชาติจะต้องอยู่ในสหรัฐอเมริกาอย่างน้อย 31 วันในช่วงปีปัจจุบันและมีร่างกาย 183 วันในช่วงระยะเวลาสามปีซึ่งรวมถึงปีปัจจุบันและสองปีก่อนหน้านี้ 1/6 ของวันที่บุคคลเข้าร่วมในปีก่อนสุดท้าย
• ผู้ถือวีซ่านักเรียน F และ J จะต้องยกเว้นห้าปีปฏิทินที่มีอยู่เพื่อจุดประสงค์ในการทดสอบการปรากฏตัวที่สำคัญ
• ผู้ถือวีซ่าที่ไม่ใช่นักเรียนจะต้องยกเว้นสองปี

บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม

มีบทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบฟอร์ม 8938 กรมสรรพากรสามารถกำหนดความล้มเหลว $ 10,000 ในการยื่นบทลงโทษการลงโทษเพิ่มเติมสูงถึง $ 50,000 หากฝ่ายที่มีความผิดยังคงไม่ยื่นหลังจากการแจ้งเตือนโดย IRS และการลงโทษ 40%

กฎหมายของข้อ จำกัด จะขยายไปถึงหกปีหลังจากที่นิติบุคคลยื่นผลตอบแทนสำหรับรายได้มากกว่า $ 5,000 ที่ไม่ได้รายงานและเป็นผลมาจากสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุ นอกจากนี้หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่สามารถยื่นหรือรายงานสินทรัพย์ในแบบฟอร์ม 8938 ได้อย่างถูกต้องกฎหมายของข้อ จำกัด สำหรับปีภาษีจะขยายไปถึงสามปีเกินกว่าเวลาที่ฝ่ายจะให้ข้อมูลที่จำเป็น

หากมีสาเหตุที่สมเหตุสมผลสำหรับความล้มเหลวกฎหมายของข้อ จำกัด จะถูกขยายออกไปเฉพาะเกี่ยวกับรายการหรือรายการที่เกี่ยวข้องกับความล้มเหลวดังกล่าวและไม่ใช่สำหรับการคืนภาษีทั้งหมด

ไม่มีการลงโทษหากไม่พบความล้มเหลวในการเปิดเผยที่สมเหตุสมผลแม้ว่าจะมีการตัดสินใจเป็นกรณี ๆ ไป

ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามกฎระเบียบ

แม้ว่าราคาที่จะจ่ายสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม FATCA นั้นสูง แต่ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามสำหรับสถาบันการเงินต่างประเทศก็สูงเช่นกัน Nigel Green ซีอีโอของ Devere Group และผู้ร่วมก่อตั้งแคมเปญเพื่อยกเลิก FATCA ซึ่งประเมินในปี 2564 ว่าสถาบันการเงินต่างประเทศ 250,000 แห่งได้รับผลกระทบจากข้อกำหนดการรายงานของ FATCA

ธนาคารสเปนแห่งหนึ่งระบุว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบอาจมีค่าใช้จ่ายหนึ่งในสาขาธนาคารในท้องถิ่น 8.5 ล้านดอลลาร์และสถาบันการเงินทั่วโลก $ 850 ล้าน ประมาณการค่าใช้จ่ายของสถาบันการเงินในสหราชอาณาจักรอยู่ระหว่าง 1.1 พันล้านดอลลาร์ถึง 1.9 พันล้านดอลลาร์

คำวิจารณ์ของ FATCA

แน่นอนว่ามีนักวิจารณ์กฎหมายภาษีใหม่อยู่เสมอ สำนักข่าวรอยเตอร์รายงานว่า FATCA ดึงความโกรธแค้นของธนาคารและนักธุรกิจที่เรียกมันว่า "จักรวรรดินิยม" สถาบันการเงินคัดค้านข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาคาดว่าจะรายงานต่อลูกค้าของสหรัฐฯหรือระงับ 30% ของดอกเบี้ยเงินปันผลและการจ่ายเงินลงทุนเนื่องจากลูกค้าเหล่านั้นและส่งเงินไปยัง IRS

ทนายความด้านภาษีที่หอการค้าสวิส-อเมริกันในซูริคประณาม FATCA ว่า "ระเบิดนิวตรอนของระบบเศรษฐกิจโลก" และกล่าวว่าจะขัดขวางการลงทุนจากต่างประเทศในตลาดสหรัฐ

นักวิจารณ์บางคนแย้งว่าค่าใช้จ่ายในการใช้ FATCA นั้นเป็นภาระที่มากเกินไปสำหรับสถาบันการเงินต่างประเทศและอาจทำให้พวกเขาปลดสินทรัพย์ในสหรัฐฯ

มุมมองชาวต่างชาติ

พลเมืองอเมริกันในต่างประเทศประกาศว่าชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศจำเป็นต้องมีสินทรัพย์และบัญชีธนาคารในประเทศที่อยู่อาศัย หากชาวอเมริกันเหล่านี้อยู่ภายใต้รูปแบบ 8938 จำนวนนี้เป็นการเลือกปฏิบัติต่อชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศเพราะชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาไม่จำเป็นต้องรายงานสินทรัพย์ของพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะต้องรายงานรายได้ของพวกเขาตั้งแต่ภาษีของรัฐบาลกลางมีการเรียกเก็บจากรายได้เท่านั้นและกำไร-

โดยรวมแล้วพลเมืองอเมริกันในต่างประเทศมีความเห็นว่า FATCA เสี่ยงต่อการสูญเสียการลงทุนหลายล้านล้านดอลลาร์ในสหรัฐอเมริกาโอกาสสำหรับ บริษัท อเมริกันและสถาบันการเงินเพื่อแข่งขันในสภาพแวดล้อมระดับโลกและความสามารถของพลเมืองอเมริกันในการอาศัยและเจริญเติบโตในต่างประเทศ

บรรทัดล่าง

FATCA กำหนดให้สถาบันการเงินต่างประเทศรายงานเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ถือโดยผู้ถือบัญชีสหรัฐฯ นอกจากนี้ยังต้องการให้พลเมืองสหรัฐฯและผู้อยู่อาศัยต้องยื่นรายงานประจำปีเกี่ยวกับการถือครองบัญชีต่างประเทศที่พวกเขามี การยื่นเอกสารทำได้โดยการกรอกและส่งในแบบฟอร์ม 8938 ขึ้นอยู่กับว่าบุคคลอาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาหรืออยู่ต่างประเทศมีข้อกำหนดการยื่นที่แตกต่างกันและการถือครองเกณฑ์ หากคุณถือสินทรัพย์ในต่างประเทศเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องตรวจสอบว่าคุณต้องการยื่นหรือไม่เนื่องจากมีบทลงโทษสูงสำหรับการไม่ทำเช่นนั้น