稅收減免和就業法之後消失的稅收減免

《減稅與就業法》（TJCA）於2017年簽署為法律。該法案幾乎使標準扣除額翻了一番，並取消或有限的許多逐項扣除。由於該法案，許多曾經按計劃列出的人改為進行了標準扣除。

以下是豁免清單，扣除，以及通過通過泰卡。

免稅，扣除和信貸如何工作

減少您所欠稅款的三種常見方法：豁免，扣除和信貸。 TCJA通過後，這三個仍然廣泛可用，儘管某些類型被消除或更改。

免稅和扣除減少了應稅收入您要求年度納稅申報表。稅收抵免從您欠的稅款中減去。扣除，信貸或豁免的類型以及您的收入將影響哪些最適合您的稅收。每個人都會以不同的方式更改您的稅單。

例如，假設您是一個單一的申報人，應稅收入為100,000美元。這意味著您跌入22％稅收階在2024年和2025年。這將導致您欠$ 17,394。

$ 10,000扣除（或豁免）將使您的收入減少到90,000美元，導致稅單15,113美元。稅收抵免為10,000美元，您的AGI將保持100,000美元，但您的稅款將從17,394美元減少到7,394美元。

TCJA的個人豁免

儘管從技術上講，豁免並不是扣除額，但它可以通過允許您通過豁免金額減少應稅收入來起作用。

TCJA從2018年到2025年暫停了個人和依賴的豁免。但是，即使您不能要求個人或依賴的豁免，您也可能有資格獲得其他稅收優惠。

兒童稅收抵免

TCJA翻了一番兒童稅收抵免（CTC）有資格的人的$ 1,000至2,000美元，包括收入高於過去的父母。

該限制在2021納稅年度再次增加到六至17歲的兒童3,000美元，五歲以下的兒童3,600美元。這些恢復到2022年的原始金額為2,000美元。單親父母的收入門檻為200,000美元，已婚申請者的收入為400,000美元。除了這些級別之外，信用降低了。

兒童稅收抵免可退還，2024年和2025年最高1,700美元。這意味著，如果您的稅單低於信用額，則您將獲得差額作為退稅。例如，如果您可以要求$ 1,700的兒童稅收抵免，但您的稅單僅為700美元，則CTC的首批700美元將使您的稅單降低至$ 0。您將收到剩餘的1,000美元作為退稅。

請記住，這是一種稅收抵免，可直接減少您所欠的稅收總額。此外，您還可以為受撫養人索取500美元的稅收抵免：

• 年齡18歲或以上
• 有社會保險號
• 是您支持的家長或其他合格親戚
• 是您支持但與您無關的家屬

更高的標準扣除

TCJA提高了標準扣除對於納稅人；此後，這筆款項已被籌集到通貨膨脹率。單一申報人可以要求2024年的標準扣除額為14,600美元（2025年提交）和2025年的15,000美元（於2026年提交）。對於聯合提交的已婚夫婦，2024年的扣除額為29,200美元，2025年為30,000美元。

聯邦所得稅體系和一些州對至少65歲的人和盲人的人具有更高的標準扣除額。根據聯邦準則，如果您是盲人或65歲或65歲或單身，則標準扣除額的金額為2024美元，2025年為$ 2,000。如果您共同結婚申請，您中的一位是65歲以上，而您的標準扣除額則為2024美元，2024年的標準扣除額上漲了1,550美元，20255美元的價格為1,600美元。

減稅和就業法對逐項扣除的影響

與標準扣除額不同，標準扣除額以預設金額設定，所有納稅人都可以要求逐項扣除是納稅人在個人層面產生的費用，例如抵押利息扣除或慈善捐款。提交稅收時，您可以索取標準扣除額或逐項扣除額，但不能同時扣除。

許多逐項扣除，報告計劃a在TCJA下更改或消除。但是，如果您逐項列出而不是進行標準扣除，則可能仍然能夠通過聲稱其他仍然可用的扣除來減少稅單。

通勤稅收優惠

在TCJA之前，雇主可以每月償還高達20美元的僱員，或每年240美元，以支付A的自行車通勤費用免稅基礎。雇主也可以扣除也可以提供利益。

在TCJA下，企業可以扣除合格的自行車通勤報銷作為業務費用。但是，這些報銷必須作為員工工資的一部分報告，並繳納收入和就業稅。暫停了對自行車通勤者及其雇主的好處。

《減稅和工作法》還取消了雇主的扣除，以進行停車，過境和拼車。

雇主將繼續扣除“確保僱員安全的必要費用”的通勤費用。但是，TCJA並未闡明哪些費用有資格，而美國國稅局迄今為止尚未提供真正的指導。

員工可以繼續從雇主那裡獲得停車，過境和拼車的免稅福利。排除額為2024年的每月315美元，2025年每月$ 325。

但是，由於公司不再因提供這些運輸福利而獲得扣除額，因此他們沒有稅收動機來提供它。

移動費用扣除

與搬遷新工作相關的成本過去可以扣除表格1040作為一項上線扣除，您可以從總收入中減去以計算您的總收入調整後的總收​​入（AGI）。

這不再適用。實際上，您移動的距離甚至無關緊要。移動費用根本不可扣除。唯一的例外是，如果您是現役軍人，並且是出於服務相關的原因而搬家。在這種情況下，扣除仍然適用。

lim養費

過去，進行a養費的人收到了上線扣除，收到lim養費的人將這筆錢視為應稅收入。截至2019年，付費配偶不再獲得扣除，而接受配偶在2018年12月31日之後不再宣布任何離婚的應納稅收入。

2019年之前開始的付款不受影響。支付的配偶也不可償還兒童撫養費，並應對接收者免稅。

轉移IRA資產

但是，如果付費配偶將資金轉移到接收配偶的個人退休帳戶（IRA）。這可以通過財產協議​​的劃分或潛在的合格的家庭關係命令（QDRO）。

轉讓對於付費配偶是免稅的。它有效地為他們提供了扣除額，因為他們贈送了最終必須繳稅的錢。

此外，IRA資金的轉讓對於接收配偶是免稅的。此外，在撤回資金之前，他們將獲得免稅增長的好處。接收配偶將在撤離任何資金後負責稅收（包括在59½歲之前撤回的罰款10％的罰款）。

但是，使用此方法存在缺點。如果接收配偶需要立即使用這筆錢，他們將需要支付稅款，也許是罰款，以撤回資金。付費配偶還將失去他們在退休年代所建立的一些儲蓄。

醫療費用扣除

醫療費用的扣除額仍然存在。你可以扣除無需支付的醫療費用在附表A上超過了您的AGI的7.5％。

請記住，醫療費用必須是合格的可扣除費用。大多數美容手術都不符合條件。

鹽稅扣除

日程安排扣除國家和當地稅（鹽）曾經是無限的。其中包括所得稅（或一般營業稅），房地產稅和個人財產稅。隨著TCJA的通過，鹽分扣除現在限制為10,000美元（如果已婚並單獨提交）。

對於高收入或財產稅（例如紐約和加利福尼亞州）的州的人們來說，這可能是一個真正的問題。

一些州試圖通過允許居民為稅收代替稅收的州慈善基金來抵消上限。然後可以將付款扣除為慈善捐款在聯邦回報中。但是在2019年6月，財政部和美國國稅局發布了最終法規，以削減這種做法。

四個州對鹽帽發起了憲法單獨的挑戰。當聯邦法院在2019年9月駁回訴訟時，這些努力失敗了。

紐約採用了一種稱為雇主薪酬費用稅的解決方法，這是一種自願的雇主端稅，旨在為工人創建稅收抵免。此舉利用了企業沒有扣除狀態和地方稅。

康涅狄格州頒布了其強制性通過實體稅收抵免，該信貸對通過實體徵收稅款，同時還為該實體的合作夥伴提供稅收抵免。

外國財產稅和住房費用

TCJA取消了支付的外國稅的扣除額房地產。以前，您可以扣除外國財產稅按計劃A，您在美國，無論是定期住所還是第二居室。

但是，現在可以將外國財產稅視為2555表的可扣除合格住房費用外國賺取的收入，出於對某些居住在美國以外並在國外賺取工資的某些美國公民或居民的外國住房排除。

合格的住房費用包括租金，公用事業（電話費用以外），住宅停車場，家具租賃和其他物品。

現在可以將外國財產稅視為2555表的可扣除合格住房費用外國賺取的收入，出於對某些居住在美國以外並在國外賺取工資的某些美國公民或居民的外國住房排除。

合格的住房費用包括租金，公用事業（電話費用以外），住宅停車場，家具租賃和其他物品。x

抵押利息扣除

以前，您可以將抵押債務的利息扣除高達100萬美元（分別為已婚納稅人提交的500,000美元）。這仍然適用於2017年12月16日起起源於2017年12月16日或之前的任何貸款。但​​是，如果您在該日期之後起源是新的抵押貸款，則新的限額為750,000美元（如果已婚並分別提交）。

因為您只有在提交時間表A和逐項列表時才可以扣除抵押貸款利息，所以更改對採取標準扣除的人無關緊要。

HELOC興趣扣除

在TCJA之前，您可以扣除房屋淨值貸款和家庭淨值信用額度（HELOC）一樣，無論您如何使用這筆錢。至少部分消除了這種扣除。自2018年以來，即使您在那年之前拿出貸款，您也無法對這些類型的貸款扣除利息。

如果您有或取出房屋淨資產貸款或信用額度並用這筆錢購買，建造或實質上改善您的主要或第二屋，其利息仍然可以扣除。

請注意，要進行扣除，房屋淨值貸款必須在您正在翻新的財產上。例如，您無法在城市公寓上拿出房屋淨值貸款，以資助修理滑雪屋。

您也可以再融資現有抵押貸款並扣除利息，只要再融資金額不大於您的舊貸款餘額（換句話說，只要您沒有拿出任何現金）。

傷亡，盜竊扣除

綜合時間表扣除傷亡和盜竊損失TCJA通過後走了。以前，您可以扣除與災難或盜竊有關的損失，以至於這些損失不受保險或救災的損失。

如果您居住在聯邦指定的災區，則仍然可以使用扣除額。通常，這些名稱是按縣劃分的，因此，即使您旁邊的縣是聯邦宣佈為災區，您的縣也可能不是。

雜項逐項扣除

雜項日程安排在2018年被取消了2％的AGI閾值的逐項扣除。

無償工作費用

您從口袋裡支付的與工作相關的費用不再可扣除。其中包括：

• 旅行
• 運輸
• 餐
• 工會和專業會費
• 商業責任保險
• 辦公設備折舊
• 與工作有關的教育
• 內政部費用
• 尋找新工作的成本
• 法律費用
• 工作服和製服

所有這些都消失了。您最好的追索方法是要求您的雇主向您償還這些費用。報銷將免稅。您也可以要求加薪，但這應該是應納稅。

投資費用

投資費用是投資諮詢或管理，稅收或法律諮詢，受託人費用（即管理IRA或其他投資）的費用，或用於保管箱。這些項目不再可扣除。

但是，如果您借錢購買投資，請對該貸款進行利息（稱為投資權益）如果逐項列出，則可以扣除。扣除額僅限於您當年賺取的應稅投資收入金額。

稅收準備費

稅收準備費用包括稅務準備軟件，僱用稅務專家或購買稅收出版物。您要支付的電子申請費和與IRS的費用的扣除額也已經一去不復返了，其中包括：

• 律師費
• 會計費
• 支付的費用以提出裁決或要求退款

愛好費用

必須報告來自業餘愛好的收入，您將不得不為此納稅。但是，與該愛好相關的費用，每年收入的收入量不再可扣除。如果您將與您的愛好相關的商品出售給客戶，則可以在計算與愛好相關的收入時扣除這些商品的成本。

逐項扣除仍然可用

2018年以後保留了一些其他逐項扣除：

• 在TCJA下，賭博損失仍然可扣除，最高損失是您一年中的獎金。賭博損失不受雜項劃分扣除額的2％限制。
• 學生貸款的利息繼續是稅收抵押品貸款（$ 2,500或您在這一年中支付的利息金額（無論如何），即使您不逐項扣除。
• 即使老師不列出了300美元的課堂教師扣除額，即使教師不列出。

改進的扣除額

除了新的和更大的標準扣除外，其他幾種扣除額對TCJA的納稅人更好。

• 遺產免稅 2024年為13.61美元，在2025年上漲至1399萬美元。如果未擴展TCJA的變化，直到2026年恢復到500萬美元（已針對通貨膨脹進行調整）。
• 自2018年以來，由於死亡或殘疾而導致的學生貸款債務釋放。此前，由於殘疾或死亡而導致的債務應徵稅您或您的遺產。
• 逐項扣除 由於TCJA，儘管可能會受到其他局限性，但根據扣除額，仍會受到無限制。
• 現在的慈善貢獻包括更高的極限閾值。大多數現金或支票的禮物最多可能是您的AGI的50％。

底線

TCJA消除的扣除額還是其他更改會影響您對您的財務狀況以及您可能需要採取的扣除額的類型和數量。對於許多納稅人來說，對標準扣除額的大幅度增加使他們的稅收最大不同，從而消除了逐項扣除的需求。

該立法實施的更改目前將在2025年12月31日之後到期，除非國會決定擴大它們。國稅局的稅收改革：個人和家庭出版的基礎知識提供更多信息。