การบัญชี Mark-to-Market กับการบัญชีต้นทุนในอดีต: ความแตกต่างคืออะไร?

หลักการบัญชีคือกฎที่ บริษัท ต้องปฏิบัติตามเมื่อพวกเขารายงานข้อมูลทางการเงินของพวกเขา แนวทางเหล่านี้ทำให้มั่นใจได้ว่าข้อมูลที่รายงานเสร็จสมบูรณ์สอดคล้องและถูกต้อง การทำเครื่องหมายสู่ตลาดและการบัญชีในอดีตเป็นหลักการบัญชีที่แตกต่างกันสองหลักการที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ Mark-to-Market วัดมูลค่าตลาดปัจจุบันของสินทรัพย์ในขณะที่หลักการบัญชีต้นทุนในอดีตวัดมูลค่าของต้นทุนดั้งเดิมของสินทรัพย์

ประเด็นสำคัญ

การบัญชี Mark-to-Market และการบัญชีต้นทุนในอดีตเป็นสองวิธีที่ใช้ในการจัดมูลค่าหรือราคาสินทรัพย์
การบัญชี Mark-to-Market มูลค่าสินทรัพย์ตามมูลค่าตลาดปัจจุบันในขณะที่ค่าใช้จ่ายในอดีตของการบัญชีค่าใช้จ่ายสินทรัพย์ตามราคาเดิมที่จ่าย
เมื่อใช้การบัญชี Mark-to-Market การบัญชีการเงินมีแนวโน้มที่จะแม่นยำมากขึ้นเนื่องจากบันทึกราคาที่สินทรัพย์จะขายสำหรับวันนี้
การบัญชี Mark-to-Market อาจมีความเสี่ยงเมื่อราคาผันผวนนำไปสู่การประมาณการที่ไม่ถูกต้อง
แม้ว่าการบัญชีต้นทุนในอดีตจะอนุรักษ์นิยมและง่ายต่อการคำนวณ แต่ก็มักจะไม่ถูกต้องหากเวลาสำคัญผ่านไปตั้งแต่การซื้อครั้งแรก

การทำบัญชีเพื่อตลาด

ที่การทำเครื่องหมายเพื่อตลาดวิธีการบัญชีบันทึกราคาปัจจุบันหรือตลาดของสินทรัพย์หรือกความรับผิดชอบในงบการเงิน เรียกอีกอย่างว่ามูลค่ายุติธรรมการบัญชีเพราะมันกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งสามารถผันผวนได้เมื่อเวลาผ่านไป มีการรายงานหลักทรัพย์ของตลาดสินค้าโภคภัณฑ์และลูกหนี้ (AR) โดยใช้วิธีการบัญชีนี้

ด้วยเหตุนี้ บริษัท จึงใช้การบัญชี Mark-to-Market เพื่อรายงานสินทรัพย์และหนี้สินของพวกเขาในจำนวนเงินโดยประมาณที่พวกเขาจะได้รับหากพวกเขาขายสินทรัพย์หรือหากหนี้สินของพวกเขาถูกชำระในตลาดวันนี้ ด้วยการใช้การวัดแบบร่วมสมัยและตลาดการบัญชี Mark-to-Market มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้ข้อมูลการบัญชีทางการเงินได้รับการปรับปรุงและสะท้อนถึงมูลค่าตลาดจริงในปัจจุบันมากขึ้น

การบัญชีแบบ Mark-to-Market สามารถทำได้ใน:

บริการทางการเงินเพื่อบัญชีสำหรับการปรับในบัญชีสินทรัพย์
การบัญชีส่วนบุคคลเพื่อจัดการกับการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ส่วนบุคคลตั้งแต่เมื่อมีการซื้อครั้งแรก
การลงทุนเพื่อกำหนดมูลค่าปัจจุบันของความมั่นคงทางการเงินหรือผลงาน

ปัญหาเกี่ยวกับการบัญชี Mark-to-Market

วิธีการบัญชีนี้อาจเป็นปัญหาโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อราคาในตลาดผันผวนอย่างกะทันหัน มันสามารถทำให้ผลกำไรดูสูงขึ้นซึ่งบางครั้งก็เป็นที่ต้องการหากโบนัสการจัดการขึ้นอยู่กับจำนวนกำไร

สิ่งนี้เกิดขึ้นระหว่างการล่มสลายจำนองซับไพรม์ที่นำไปสู่ภาวะเศรษฐกิจถดถอยครั้งใหญ่และปีของราคาอสังหาริมทรัพย์ที่ตกต่ำ ในปีก่อนวิกฤตการเงินบริษัท และธนาคารกำลังใช้การบัญชี Mark-to-Market ซึ่งทำให้การวัดประสิทธิภาพเพิ่มขึ้นสำหรับ บริษัท ต่างๆ

เนื่องจากราคาสินทรัพย์ของ บริษัท เพิ่มขึ้นเนื่องจากความเจริญในตลาดที่อยู่อาศัยรายได้สุทธิ- อย่างไรก็ตามเมื่อเกิดวิกฤตการณ์มีการลดลงอย่างรวดเร็วของราคาอสังหาริมทรัพย์ ทันใดนั้นการประเมินมูลค่าทั้งหมดของพวกเขานั้นถูกปิดอย่างมาก

ตัวอย่าง

สมมติว่า บริษัท ABC ซื้ออสังหาริมทรัพย์หลายแห่งในนิวยอร์กเมื่อ 100 ปีก่อนในราคา $ 50,000 ตอนนี้ประเมินที่มูลค่าตลาด 50 ล้านดอลลาร์ หาก บริษัท ใช้หลักการบัญชี Mark-to-Market ค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลเพิ่มขึ้นเป็น 50 ล้านดอลลาร์เพื่อสะท้อนมูลค่าของพวกเขาในตลาดปัจจุบันอย่างแม่นยำยิ่งขึ้น

สำคัญ

เมื่อคมชัดคาดเดาไม่ได้ความผันผวนในราคาที่เกิดขึ้นบัญชี Mark-to-Market พิสูจน์ให้เห็นว่าไม่ถูกต้อง ในทางตรงกันข้ามกับการบัญชีต้นทุนในอดีตค่าใช้จ่ายยังคงคงที่ซึ่งสามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นมาตรวัดที่แม่นยำยิ่งขึ้นในระยะยาว

การบัญชีต้นทุนในอดีต

ค่าใช้จ่ายในอดีตการบัญชีเป็นวิธีการบัญชีที่สินทรัพย์ที่ระบุไว้ใน บริษัทงบการเงินจะถูกบันทึกตามราคาที่พวกเขาซื้อมา แต่เดิม วิธีนี้เป็นหลักการบัญชีพื้นฐานที่ระบุโดยหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP)ในสหรัฐอเมริกาโดยทั่วไปวิธีนี้ใช้สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินค้าคงคลัง

ภายใต้ GAAP หลักการต้นทุนในอดีตมีบัญชีสำหรับสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท ตามจำนวนเงินเมืองหลวงใช้จ่ายเพื่อซื้อ วิธีนี้ขึ้นอยู่กับการทำธุรกรรมที่ผ่านมาของ บริษัท และเป็นวิธีการอนุรักษ์ที่ง่ายต่อการคำนวณและเชื่อถือได้

บริษัท มักจะใช้วิธีการบัญชีนี้ด้วยเหตุผลที่แตกต่างกัน ช่วยให้พวกเขาสอดคล้องกันซึ่งทำให้การตรวจสอบง่ายขึ้นมาก ค่าใช้จ่ายในอดีตยังช่วยป้องกันการประเมินมูลค่าสินทรัพย์มากเกินไปโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเวลาที่สูงความผันผวน-

ปัญหาเกี่ยวกับการบัญชีต้นทุนในอดีต

ค่าใช้จ่ายในอดีตของสินทรัพย์นั้นไม่ถูกต้องเสมอไปและไม่จำเป็นต้องเกี่ยวข้องกับระยะเวลาการรายงานในอนาคต นั่นเป็นเพราะสินทรัพย์ทั้งหมดไม่ได้มีค่าใช้จ่ายในอดีต ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ซื้ออาคารหลายทศวรรษที่ผ่านมามูลค่าตลาดร่วมสมัยของอาคารอาจคุ้มค่ามากกว่า (หรือน้อยกว่า) มากกว่างบดุลที่ระบุ ในทำนองเดียวกันหลักทรัพย์ในตลาดไม่ได้อยู่ในคุณค่าทางประวัติศาสตร์ของพวกเขา แต่พวกเขาจะถูกบันทึกตามมูลค่าตลาดปัจจุบันของพวกเขา

ตัวอย่าง

บริษัท ABC ซื้ออสังหาริมทรัพย์หลายแห่งในนิวยอร์กเมื่อ 100 ปีก่อนในราคา $ 50,000 ตอนนี้ 100 ปีต่อมาอสังหาริมทรัพย์ผู้ประเมินราคาตรวจสอบคุณสมบัติทั้งหมดและสรุปว่ามูลค่าตลาดที่คาดหวังคือ 50 ล้านดอลลาร์

หาก บริษัท ใช้หลักการบัญชีประวัติศาสตร์ค่าใช้จ่ายของคุณสมบัติที่บันทึกไว้ในไฟล์งบดุลยังคงอยู่ที่ $ 50,000 หลายคนอาจรู้สึกว่ามูลค่าของคุณสมบัติโดยเฉพาะและทรัพย์สินของ บริษัท โดยทั่วไปไม่ได้สะท้อนอย่างถูกต้องในหนังสือ เนื่องจากความคลาดเคลื่อนนี้นักบัญชีบางคนจะบันทึกสินทรัพย์บนพื้นฐานของการทำเครื่องหมายเพื่อตลาดเมื่อรายงานงบการเงิน

ข้อพิจารณาพิเศษ

วิธีการบัญชีที่เหมาะสมที่จะใช้จะมีความซับซ้อนมากขึ้นเมื่อพิจารณาแง่มุมต่าง ๆ ของสินทรัพย์เช่นค่าเสื่อมราคาและการด้อยค่า- ค่าใช้จ่ายในอดีตเป็นมาตรฐานเมื่อบันทึกสถานที่ให้บริการโรงงานและอุปกรณ์ (PP&E)ในงบการเงิน Mark-to-Market ขึ้นอยู่กับปัจจัยที่มีขนาดใหญ่ขึ้นเช่นอุปสงค์อุปทานอุปทานความเน่าเสียง่ายและระยะเวลาของการถือครองสินทรัพย์โดย บริษัท

ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามต้นทุนในอดีตเสมอในขณะที่ความบกพร่องจะถูกคำนวณเสมอในตลาด สินทรัพย์ทางกายภาพมักจะถูกบันทึกไว้ในราคาที่ผ่านมาในขณะที่หลักทรัพย์ในตลาดจะถูกบันทึกไว้ในตลาด

ความแตกต่างที่สำคัญ

	การทำเครื่องหมายเพื่อตลาด	ค่าใช้จ่ายในอดีต
มาตรการ	มูลค่าปัจจุบันหรือยุติธรรม	ค่าใช้จ่ายในเวลาซื้อ
ใช้สำหรับ	หลักทรัพย์ตลาดสินค้าโภคภัณฑ์บัญชีลูกหนี้	สินทรัพย์และสินค้าคงคลังคงที่
ทำไมจึงถูกใช้	ให้มูลค่าโดยประมาณปัจจุบันหากสินทรัพย์/หนี้สินที่จำหน่ายในวันนี้	ให้ความสม่ำเสมอและป้องกันการมากเกินไปของสินทรัพย์
ปัญหา	สามารถเพิ่มการวัดประสิทธิภาพขององค์กร	ไม่ถูกต้องเสมอไป

GAAP ใช้ค่าใช้จ่ายทางประวัติศาสตร์หรือไม่?

บริษัท ที่ปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปจะต้องใช้วิธีต้นทุนในอดีตสำหรับสินทรัพย์บางอย่าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งวิธีการบัญชีนี้จะต้องใช้เมื่อรายงานสินทรัพย์คงที่

คุณคำนวณมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ได้อย่างไร?

การคำนวณมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นค่าอสังหาริมทรัพย์จะถูกกำหนดโดยผู้ประเมินราคาที่เปรียบเทียบราคาขายของบ้านที่คล้ายกันในพื้นที่ คุณสามารถใช้วิธีการที่แตกต่างกันหลายวิธีในการกำหนด FMV ของการลงทุนรวมถึง::

แนวทางต้นทุนซึ่งใช้ต้นทุนการทดแทนของสินทรัพย์น้อยกว่าค่าเสื่อมราคา
ราคาขาย
วิธีการรายได้ซึ่งบัญชีสำหรับกระแสเงินสดในอนาคต

อีกครั้งประเภทของวิธีการที่คุณใช้เพื่อบัญชีสำหรับมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมหรือปัจจุบันขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์

การสูญเสีย Mark-to-Market คืออะไร?

การขาดทุนจากการทำเครื่องหมายเป็นตลาดเป็นผลขาดทุนที่เกิดขึ้นเมื่อมูลค่าตลาด (หรือยุติธรรม) ปัจจุบันของสินทรัพย์ต่ำกว่าราคาซื้อ ตัวอย่างเช่นนักลงทุนที่ซื้อ $ 5,000 ในหุ้นของ บริษัท A มีขาดทุนจากตลาด 2,000 ดอลลาร์หากมูลค่าปัจจุบันอยู่ที่ 3,000 ดอลลาร์

บรรทัดล่าง

มีวิธีการบัญชีหลายวิธีที่ บริษัท สามารถใช้ในการรายงานสินทรัพย์และหนี้สินของพวกเขา วิธีการทำเครื่องหมายไปยังตลาดมีไว้เพื่อกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันหรือยุติธรรมหากสินทรัพย์หรือหนี้สินถูกขายในวันนี้ในขณะที่วิธีต้นทุนในอดีตใช้ราคาซื้อเดิม ทั้งสองมีความหมายสำหรับสินทรัพย์บางอย่าง - วิธีต้นทุนในอดีตบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ GAAP และมักจะรวมถึงสินค้าคงคลัง โปรดทราบว่าวิธีการเหล่านี้ไม่น่าเชื่อถือเสมอไปและมักจะคำนึงถึงภาวะเศรษฐกิจ เป็นความคิดที่ดีที่จะอ่านการเปิดเผยและเชิงอรรถงบการเงินที่ บริษัท อาจมี