มาตรา 1256 สัญญา: คำจำกัดความและกฎภาษี

มาตรา 1256 สัญญาเป็นประเภทของการลงทุนที่กำหนดโดยรหัสรายได้ภายใน (IRC)ในฐานะที่เป็นสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสัญญาสกุลเงินต่างประเทศตัวเลือกที่ไม่ใช่ทุนตัวเลือกส่วนทุนตัวแทนจำหน่ายหรือสัญญาซื้อขายหลักทรัพย์ของตัวแทนจำหน่าย สิ่งที่ทำให้มาตรา 1256 สัญญาที่ไม่ซ้ำกันคือแต่ละสัญญาที่ผู้เสียภาษีจัดขึ้นในตอนท้ายของปีภาษีจะได้รับการปฏิบัติราวกับว่ามันถูกขายเพื่อมูลค่าตลาดยุติธรรมและผลกำไรหรือการสูญเสียจะถือว่าเป็นระยะสั้นหรือระยะยาวกำไร-

ทำความเข้าใจมาตรา 1256 สัญญา

นี่คือตัวอย่างที่ให้คำแนะนำโดยใช้ตัวเลือกการซื้อขาย: กนั่งคร่อมเป็นกลยุทธ์ที่เกี่ยวข้องกับการถือสัญญาที่ชดเชยความเสี่ยงของการสูญเสียจากกันและกัน ตัวอย่างเช่นหากผู้ค้าซื้อทั้งกตัวเลือกการโทรและใส่ตัวเลือกสำหรับสินทรัพย์การลงทุนเดียวกันในเวลาเดียวกันการลงทุนของพวกเขาเป็นที่รู้จักกันในชื่อ Straddle

มาตรา 1256 สัญญาป้องกันไม่ให้มีเล่ห์เหลี่ยมเสียภาษีซึ่งจะเลื่อนรายได้และแปลงกำไรระยะสั้นเข้าไปข้างในกำไรระยะยาว-ข้อมูลเฉพาะเพิ่มเติมเกี่ยวกับมาตรา 1256 สัญญาสามารถพบได้ในคำบรรยาย A (ภาษีเงินได้), บทที่ 1 (ภาษีปกติและ surtaxes), subchapter P (กำไรและขาดทุน), ส่วนที่ IV (กฎพิเศษสำหรับการกำหนดกำไรและขาดทุน) ของ IRC

ที่Internal Revenue Service (IRS)รับผิดชอบในการใช้ IRC

การทำเครื่องหมายเพื่อตลาด

ผู้ค้าที่ซื้อขายอนาคต-ตัวเลือกฟิวเจอร์สและตัวเลือกดัชนีที่ใช้ในวงกว้างจำเป็นต้องทราบสัญญาที่ 1256 สัญญาเหล่านี้ตามที่กำหนดไว้ข้างต้นจะต้องเป็นทำเครื่องหมายเพื่อตลาดหากจัดขึ้นจนถึงสิ้นปีภาษี กำไรหรือขาดทุนจากมูลค่าตลาดยุติธรรมของสัญญาควรคำนวณไม่ว่าพวกเขาจะถูกขายจริงสำหรับกำไรหรือขาดทุน

กำไร/ขาดทุนจากการทำตลาดจะไม่เกิดขึ้นจริง แต่ต้องรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีของผู้ค้า หลังจากตำแหน่งถูกปิดในความเป็นจริงสำหรับไฟล์รับรู้กำไร/ขาดทุนจำนวนเงินที่รายงานแล้วเกี่ยวกับการคืนภาษีก่อนหน้านี้จะถูกนำมารวมกันเพื่อหลีกเลี่ยงรายงานซ้ำซ้อน

แบบฟอร์ม 6781

นักลงทุนรายงานกำไรและขาดทุนสำหรับมาตรา 1256 การลงทุนตามสัญญาโดยใช้แบบฟอร์ม 6781แต่ธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงได้รับการปฏิบัติแตกต่างกัน เนื่องจากสัญญาเหล่านี้ได้รับการพิจารณาว่าขายทุกปีระยะเวลาถือของสินทรัพย์พื้นฐานไม่ได้ระบุว่ากำไรหรือขาดทุนเป็นระยะสั้นหรือระยะยาวหรือไม่ ค่อนข้างกำไรและขาดทุนทั้งหมดในสัญญาเหล่านี้ถือว่าเป็นระยะยาว 60% และระยะสั้น 40%

กล่าวอีกนัยหนึ่งมาตรา 1256 สัญญาอนุญาตให้นักลงทุนหรือผู้ค้าใช้กำไร 60% ของผลกำไรมากขึ้นอัตราภาษีระยะยาวที่เอื้ออำนวยแม้ว่าสัญญาจะจัดขึ้นเพียงหนึ่งปีหรือน้อยกว่า

ตัวอย่างเช่นสมมติว่าผู้ค้าซื้อสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีการควบคุมเมื่อวันที่ 5 พฤษภาคม 2566 ราคา $ 25,000 ในตอนท้ายของปีในวันที่ 31 ธันวาคมพวกเขายังคงมีสัญญาในพอร์ตโฟลิโอของพวกเขาและมีมูลค่า $ 29,000 กำไรจากการทำตลาดของพวกเขาคือ $ 4,000 พวกเขารายงานสิ่งนี้ในแบบฟอร์ม 6781 ซึ่งถือว่าเป็นกำไรระยะยาว 60% และกำไรระยะสั้น 40%

ในวันที่ 30 มกราคม 2567 พวกเขาขายตำแหน่งที่ยาวนานในราคา $ 28,000 เนื่องจากพวกเขาได้รับการยอมรับกำไร 4,000 ดอลลาร์จากการคืนภาษีปี 2566 พวกเขาจะบันทึกการสูญเสีย $ 1,000 (คำนวณเป็น 28,000 ดอลลาร์ลบ 29,000 ดอลลาร์) ในการคืนภาษีปี 2567 ซึ่งถือว่าเป็นระยะยาว 60% และ 40% ระยะสั้นการสูญเสียเงินทุน-

แบบฟอร์ม 6781 มีส่วนแยกต่างหากสำหรับสัญญาและมาตรา 1256 สัญญาซึ่งหมายความว่านักลงทุนต้องระบุประเภทการลงทุนเฉพาะที่ใช้ ส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์มต้องใช้มาตรา 1256 กำไรและขาดทุนจากการลงทุนที่จะรายงานในราคาจริงที่การลงทุนถูกขายสำหรับหรือราคาเครื่องหมายเพื่อตลาดที่กำหนดเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม

ส่วนที่สองของแบบฟอร์มกำหนดให้รายงานการขาดทุนจากการเลาะเลียบของผู้ค้าในส่วน A และกำไรที่คำนวณในส่วน B ตอนที่ III มีให้สำหรับกำไรที่ไม่รู้จักใด ๆ ในตำแหน่งที่จัดขึ้นในตอนท้ายของปีภาษี แต่จะต้องเสร็จสิ้นหากมีการขาดทุนในตำแหน่ง

บรรทัดล่าง

วัตถุประสงค์ของมาตรา 1256 คือการป้องกันไม่ให้ผู้ค้าจัดการสัญญาตราสารอนุพันธ์และ/หรือใช้พวกเขาเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี ไม่ว่าสัญญาจะถูกขายเพื่อกำไรหรือขาดทุนควรคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากมูลค่าตลาดยุติธรรมของสัญญา ปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีสำหรับคำชี้แจงใด ๆ เพื่อให้แน่ใจว่าคุณปฏิบัติตามกฎภาษีทั้งหมด