การตรวจจับการฉ้อโกงงบการเงิน

เมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2544 Energy Behemoth Enron ทำให้โลกตกตะลึงด้วยการล้มละลายอย่างกว้างขวางกระทำการฉ้อโกงทางบัญชีที่ยิ่งใหญ่-กลยุทธ์ที่น่าสงสัยของมันมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงการปรากฏตัวของมุมมองทางการเงินของ บริษัท โดยการสร้างแผ่นปิดสมดุลยานพาหนะวัตถุประสงค์พิเศษ(SPV) ที่ซ่อนหนี้สินและรายได้ที่สูงเกินจริง แต่ในช่วงปลายปี 2000 วารสารวอลล์สตรีท มีลมของการติดต่อที่ร่มรื่นของ บริษัท ซึ่งในที่สุดก็นำไปสู่การล้มละลายที่ใหญ่ที่สุดของสหรัฐในประวัติศาสตร์และหลังจากที่ฝุ่นตกลงมาแล้วโครงสร้างพื้นฐานด้านกฎระเบียบใหม่ก็ถูกสร้างขึ้นเพื่อลดการติดต่อที่ฉ้อโกงในอนาคต

การฉ้อโกงงบการเงินคืออะไร?

ที่สมาคมผู้ตรวจสอบการฉ้อโกงที่ผ่านการรับรอง(ACFE) กำหนดการฉ้อโกงทางบัญชีว่า "การหลอกลวงหรือการบิดเบือนความจริงที่บุคคลหรือนิติบุคคลทำให้รู้ว่าการบิดเบือนความจริงอาจส่งผลให้เกิดผลประโยชน์ที่ไม่ได้รับอนุญาตบางอย่างต่อบุคคลหรือกิจการหรือบุคคลอื่น ๆ " พูดง่ายๆคือการฉ้อโกงงบการเงินเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท เปลี่ยนแปลงตัวเลขในงบการเงินเพื่อให้มันดูมีกำไรมากกว่าที่เป็นจริงซึ่งเป็นสิ่งที่เกิดขึ้นในกรณีของ Enron

ตามที่ ACFE การฉ้อโกงงบการเงินเป็นประเภททั่วไปน้อยที่สุดการฉ้อโกงในโลกธุรกิจคิดเป็นเพียง 10% ของกรณีที่ตรวจพบ แต่เมื่อมันเกิดขึ้นมันเป็นอาชญากรรมประเภทที่มีราคาแพงที่สุดส่งผลให้เกิดการสูญเสียค่ามัธยฐานของ $ 954,000 เปรียบเทียบสิ่งนี้กับการฉ้อโกงประเภทที่พบได้บ่อยที่สุดและมีราคาแพงที่สุด - การยักยอกเงินจำนวนมากซึ่งคิดเป็น 85% ของกรณีและการสูญเสียเฉลี่ยเพียง $ 100,000เกือบหนึ่งในสามของกรณีการฉ้อโกงทั้งหมดเป็นผลมาจากการควบคุมภายในไม่เพียงพอประมาณครึ่งหนึ่งของการฉ้อโกงทั้งหมดที่รายงานในโลกถูกประหารชีวิตในสหรัฐอเมริกาและแคนาดาโดยมีรายงานผู้ป่วยทั้งหมด 895 รายหรือ 46%

FBI นับการฉ้อโกงขององค์กรรวมถึงการฉ้อโกงงบการเงินท่ามกลางภัยคุกคามที่สำคัญที่มีส่วนร่วมอาชญากรรมปกขาว- หน่วยงานระบุว่ากรณีส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับแผนการบัญชีที่ราคาหุ้นข้อมูลทางการเงินและอื่น ๆการประเมินค่าวิธีการถูกจัดการเพื่อให้ บริษัท มหาชนมีผลกำไรมากขึ้น

ประเภทของการฉ้อโกงงบการเงิน

แล้วก็มีการประดิษฐ์ข้อความทันที ยกตัวอย่างเช่นสิ่งนี้เกิดขึ้นอย่างมีชื่อเสียงเมื่อที่ปรึกษาการลงทุนที่น่าอับอายเบอร์นี Madoffรวมลูกค้า 4,800 รายจากเกือบ 65 พันล้านดอลลาร์โดยดำเนินการอย่างละเอียดโครงการ Ponziที่เกี่ยวข้องกับคำสั่งบัญชีที่ผิดพลาดทั้งหมด

การฉ้อโกงงบการเงินอาจมีหลายรูปแบบรวมถึง:

• การคุยโวรายได้โดยการบันทึกยอดขายที่คาดหวังในอนาคต
• พองตัวเป็นสินทรัพย์มูลค่าสุทธิโดยไม่สามารถใช้สิ่งที่เหมาะสมได้อย่างรู้เท่าทันค่าเสื่อมราคากำหนดการ
• ซ่อนภาระหน้าที่และ/หรือหนี้สินจาก บริษัทงบดุล
• การเปิดเผยธุรกรรมที่เกี่ยวข้องและข้อตกลงทางการเงินที่มีโครงสร้างไม่ถูกต้อง

การฉ้อโกงงบการเงินประเภทอื่นเกี่ยวข้องกับการบัญชีคุกกี้แนวทางปฏิบัติที่ บริษัท เข้าใจรายได้ในที่เดียวระยะเวลาบัญชีและบำรุงรักษาพวกเขาเป็นสำรองสำหรับช่วงเวลาในอนาคตด้วยการแสดงที่แย่ลงในความพยายามที่กว้างขึ้นเพื่อให้อารมณ์การปรากฏตัวของความผันผวน-

พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley ปี 2545

พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley ปี 2545เป็นกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ขยายข้อกำหนดการรายงานสำหรับคณะกรรมการ บริษัท มหาชนในสหรัฐอเมริกาการจัดการและ บริษัท บัญชีสาธารณะ พระราชบัญญัตินี้มักจะย่อเป็น Sarbanes - Oxley หรือ Sox ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยสภาคองเกรสเพื่อให้แน่ใจว่า บริษัท รายงานทางการเงินของพวกเขาอย่างซื่อสัตย์และเพื่อปกป้องนักลงทุน

กฎและนโยบายที่ระบุไว้ใน SOX จะถูกบังคับใช้โดยสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์(วินาที) และมุ่งเน้นไปที่พื้นที่หลักต่อไปนี้:

1. ความรับผิดชอบขององค์กร
2. เพิ่มการลงโทษทางอาญา
3. ระเบียบบัญชี
4. การปกป้องใหม่

กฎหมายไม่ได้สมัครใจซึ่งหมายความว่าทุก บริษัท จะต้องปฏิบัติตามผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามนั้นอยู่ภายใต้ค่าปรับการลงโทษและแม้แต่การดำเนินคดี

งบการเงินการฉ้อโกงธงสีแดง

งบการเงินธงสีแดงสามารถส่งสัญญาณการปฏิบัติที่อาจเป็นการฉ้อโกง สัญญาณเตือนที่พบบ่อยที่สุด ได้แก่ :

• การบัญชีความผิดปกติเช่นรายได้ที่เพิ่มขึ้นโดยไม่มีการเติบโตที่สอดคล้องกันกระแสเงินสด-
• การเติบโตของยอดขายที่สอดคล้องกันในขณะที่คู่แข่งกำลังดิ้นรน
• การเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในผลการดำเนินงานของ บริษัท ภายในระยะเวลาการรายงานขั้นสุดท้ายของกปีงบประมาณ-
• วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาและการประมาณการของสินทรัพย์ 'อายุการใช้งานที่ไม่สอดคล้องกับอุตสาหกรรมโดยรวม
• อ่อนแอภายใน การกำกับดูแลกิจการซึ่งเพิ่มโอกาสในการฉ้อโกงงบการเงินที่เกิดขึ้นโดยไม่ถูกตรวจสอบ
• ความถี่ที่ซับซ้อนของคอมเพล็กซ์ธุรกรรมของบุคคลที่สามหลายแห่งไม่ได้เพิ่มค่าที่จับต้องได้และสามารถใช้เพื่อปกปิดหนี้งบดุล
• การแทนที่อย่างกะทันหันของไฟล์ผู้ตรวจสอบบัญชีส่งผลให้เอกสารหายไป
• จำนวนเงินชดเชยการจัดการที่ไม่สมส่วนที่ได้มาจากโบนัสขึ้นอยู่กับระยะสั้นเป้าหมายซึ่งเป็นแรงจูงใจในการฉ้อโกง

วิธีการตรวจจับการฉ้อโกงงบการเงิน

ในขณะที่เห็นธงสีแดงเป็นเรื่องยากแนวตั้งและแนวนอนการวิเคราะห์งบการเงินแนะนำวิธีการตรวจจับการฉ้อโกงที่ตรงไปตรงมาการวิเคราะห์แนวตั้งเกี่ยวข้องกับการใช้ทุกรายการในงบกำไรขาดทุนเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้และเปรียบเทียบปีต่อแนวโน้มที่อาจเป็นสาเหตุของความกังวล

วิธีการที่คล้ายกันสามารถนำไปใช้กับงบดุลโดยใช้สินทรัพย์ทั้งหมดเป็นการเปรียบเทียบเกณฑ์มาตรฐานเพื่อตรวจสอบการเบี่ยงเบนที่สำคัญจากกิจกรรมปกติ การวิเคราะห์แนวนอนใช้วิธีการที่คล้ายกันโดยแทนที่จะมีบัญชีทำหน้าที่เป็นจุดอ้างอิงข้อมูลทางการเงินจะถูกแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของตัวเลขฐานปี

เปรียบเทียบการวิเคราะห์อัตราส่วนในทำนองเดียวกันช่วยนักวิเคราะห์และผู้สอบบัญชีสปอตการบัญชีผิดปกติ โดยการวิเคราะห์อัตราส่วนข้อมูลเกี่ยวกับยอดขายของวันในลูกหนี้การใช้ประโยชน์หลายครั้งและตัวชี้วัดที่สำคัญอื่น ๆ สามารถกำหนดและวิเคราะห์เพื่อความไม่สอดคล้องกัน

วิธีการทางคณิตศาสตร์ที่เรียกว่าโมเดลที่เป็นประโยชน์ประเมินอัตราส่วนแปดเพื่อกำหนดโอกาสในการจัดการรายได้รวมถึงคุณภาพสินทรัพย์ค่าเสื่อมราคาอัตรากำไรขั้นต้น, และใช้ประโยชน์- หลังจากรวมตัวแปรเข้ากับโมเดลแล้วจะคำนวณคะแนน M ค่าที่มากกว่า -2.22 รับประกันการตรวจสอบเพิ่มเติมในขณะที่คะแนน M น้อยกว่า -2.22 แสดงให้เห็นว่า บริษัท ไม่ได้เป็นหุ่นยนต์

บรรทัดล่าง

หน่วยงานของรัฐบาลกลางได้วางกฎหมายไว้เพื่อให้แน่ใจว่า บริษัท ต่างๆรายงานทางการเงินของพวกเขาตามความเป็นจริงในขณะที่ปกป้องผลประโยชน์ที่ดีที่สุดของนักลงทุน แต่ในขณะที่มีการคุ้มครองในสถานที่ แต่ก็ช่วยให้นักลงทุนรู้ว่าพวกเขาต้องระวังอะไรเมื่อตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท การรู้ว่าธงสีแดงสามารถช่วยให้บุคคลตรวจจับการปฏิบัติทางบัญชีที่ไร้ยางอายและอยู่ก้าวหนึ่งก้าวไปข้างหน้าของนักแสดงที่ไม่ดีพยายามที่จะซ่อนการสูญเสียเงินฟอกเงินหรือการหลอกลวงนักลงทุนที่ไม่สงสัย