無關的營業應稅收入（UBTI）

無關的營業應稅收入（UBTI）是免稅實體從與豁免目的無關的活動中獲得的收入。這國稅局（IRS）將UBTI定義為“經常從事貿易或企業的收入，這與慈善，教育或其他目的無關，而這些目的是該組織豁免的基礎。”

了解無關的營業應稅收入（UBTI）

內部稅收法（IRC）第501節將免稅地位授予各種免稅和互利組織。但是，免稅實體，例如非營利組織或教育組織，如果其參與並從無關的商業活動中獲得收入，則可能對稅收負責。

UBTI於1950年推出，是為了確保免稅業務與應稅公司在利潤生成活動中公平競爭。 UBTI還防止或限制免稅實體從事與其主要目的無關的企業。

大多數形式被動收入，例如出售或交換資本資產的股息，利息收入和資本收益，不被視為UBTI。例如，如果投資者持有個人退休帳戶（IRA）投資於傳統股票，共同基金和交易所貿易資金（ETF），UBTI規則很可能不適用。

但是，如果一項投資 - 例如共同基金- 將資格為UBTI的收入加成，該基金可能會徵稅。例如，流入IRA的餐廳業務的收入被認為應納稅。那是因為業務活動與免稅的目的無關為IRA持有人提供退休金。

產生UBTI的活動

要歸類為UBTI，一項活動必須符合IRS定義的某些標準：

• 貿易或業務：該活動必須從出售商品或執行服務中產生收入。
• 定期進行：這項活動必須定期進行，類似於非偏離組織。
• 沒有實質性相關：該活動不得與促進組織的豁免目的有關。如果活動在實現實體的使命中不發揮重要作用，則將視為無關。

IRS出版物598提供了有關無關的商業活動和這三個類別的更多信息。

可能產生UBTI的活動的示例包括：

• 買賣大量房地產一年的財產。
• 在企業（例如餐館，便利店，住宿旅館或加油站）進行業務運營，並通過通過實體例如有限責任公司（LLC）或Master Limited Partnership（MLP）。
• 使用利潤購買股票。
• 一年內賺取多個私人貸款。

排除活動

美國國稅局將這些活動排除在無關貿易或業務的定義之外：

• 志願者勞動：當基本上為豁免組織執行所有工作時，無付款。例如，將排除志願者經營的烘焙銷售。
  
• 為了方便成員而業務：當501（c）（3）組織或州立大學或機構主要是為了方便其成員，學生，患者，官員或員工的業務。在這種情況下，學校自助餐廳將被排除在外。
  
• 出售捐贈商品：當企業出售豁免組織作為禮物或捐款的商品時。例如，通常會排除豁免組織的舊貨店運營。
  
• 賓果遊戲：某些賓果遊戲與貿易或業務無關。
  

UBTI稅

如果免稅組織的UBTI超過1,000美元，則必須對總收入。稅收稅率以公司稅率（聯邦稅率21％）評估，或以信託率（從10％到37％）評估稅率。

根據美國國稅局的說法，可以通過任何適用的稅收抵免（包括一般業務信用（例如投資信貸）和外國稅收抵免）來減少對UBTI的稅收。但是，豁免信託可能不會要求扣除信託通常可以要求的個人豁免。

要繳稅，豁免組織必須提交IRS表格990-T。

排除收入

某些收入被排除在無關的業務應稅收入之外，豁免組織可能必須繳稅：

• 股息
• 興趣
• 某些其他投資收入
• 特許權使用費
• 某些租金收入
• 研究活動的某些收入
• 財產處置的收益或損失

有關更多詳細信息，請參閱IRS出版物598。

底線

無關的營業應稅收入（UBTI）是由免稅組織賺取的收入，與其主要豁免目的無關。如果組織通過與任務無關的活動產生收入，則可能對UBTI稅負有責任。但是，通常排除許多類型的被動收入，例如股息和利息。免稅實體必須確保他們遵守UBTI稅法，並提交必要的表格以避免罰款。